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初学会计者，最迷惑的就是“借”和“贷”。为什么有的科目“借”表示增加，有的科目“借”表示减少呢？这是个逐步磨炼体会的过程。 掌握“借”和“贷”的基础是弄清会计科目的分类及含义会计科目分为五大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用，这五类会计科目有二组平衡公式： 收入－费用=结余（公式一） 资产=负债+所有者权益（公式二） 由于结余是所有者权益的一部分，因此可以将二个公式代入合并为 资产＝负债+所有者权益+收入－费用 移项得： 资产+费用＝负债+所有者权益+收入（公式三） 左边的资产、费用类科目为同一性质，借方表示增加，贷方表示减少。 右边的负债、所有者权益、收入类科目为同一性质，借方表示减少，贷方表示增加。 这个概念要死记，不要问为什么，这就是规则。 在保持公式三左右平衡的前提下， 当发生一笔经济业务，涉及到公式三等式的一边时（例如只涉及资产、费用二类科目），这二类科目必须一个增加一个减少，公式三才能保持平衡。 当发生一笔经济业务，涉及到公式三等式的二边科目时（例如涉及资产、负债二类科目），这二类科目必须同时增加同时减少，公式三才能保持平衡。 上述描述，就是借贷记账法的基本规则：有借必有贷，借贷必相等，同类账户有增有减，异类账户同增同减。 只有遵守这个规则时，会计平衡式才能成立，这也是会计工作的基础。 而我们要理解“借”和“贷”，熟练掌握借贷记账法，就需要知道会计科目的性质分类，并通过反复练习掌握各类经济业务的会计分录编制方法。 |
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