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一、营改增后移动通讯话费可以开具增值税发票,开具增值税专用发票的前提是:受票单位必须是增值税一般纳税人,如果是小规模纳税人,则要向税局申请代开. 二、营改增后,一般纳税人取得的税率为11%的基础电信业务--电话费增值税专用发票,以及电信业提供增值电信服务,适用6%的增值税税率的增值税专用发票,均能抵扣进项税额. 三、企业享受运营商或企业提供的电信服务时: 1、如果该企业拥有一般纳税人资格,服务商开具的增值税专用发票可作为进项税额进行抵扣. 2、如果企业是小规模纳税人的话,是不能进行进项抵扣. 增值税专用发票必须按下列规定开具: 1、项目填写齐全,全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致. 2、字迹清楚,不得涂改.如填写有误,应另行开具专用发票,并在误填的专用发票上注明"误填作废"四字.如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理. 3、发票联和抵扣联加盖单位发票专用章,不得加盖其他财务印章.根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角,覆盖"开票单位"一栏.发票专用章使用红色印泥. 4、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记.不得手工填写"销货单位"栏,用手工填写的,属于未按规定开具专用发票,购货方不得作为扣税凭证.专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥. 5、开具专用发票,必须在"金额"、"税额"栏合计(小写)数前用"$"符号封顶,在"价税合计(大写)"栏大写合计数前用" "符号封顶. 购销双方单位名称必须详细填写,不得简写.如果单位名称较长,可在"名称"栏分上下两行填写,必要时可出该栏的上下横线. 不可抵扣的业务范围有: 1、项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2、项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等; 3、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费; 4、自购的周转材料摊销; 5、机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费; 6、征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费; 7、职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出; 8、用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣; 9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣; 10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等; 11、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴; 12、车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等; 13、业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等; 14、折旧、摊销、排污费、诉讼费; 15、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣; 16、税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣; 17、行政事业性收费; 18、财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用. |
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