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税收相关 1，增值税 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税，它是一种典型的价外税，增值税涉及各行各业，不展开只对我们涉及到的几个方面作简单介绍： 一、价内价外税的转换：16年5月营改增后，建筑劳务及服务业、金融业也纳入增值税范畴，由于原来的营业税属价内税，特别是建筑业的人员很长时间不能从原营业税的思维里转换过来。包括我们的部分财务人员，这也是价内税和价外税观念的转换。所有增值税都是要流转出去的，最终承担者是最后一道消费者，它最终以成本或费用的形式让消费者买单。所以把增值税作为营业税金处理就明显是错误的。 二、价税分离的思维：增值税作为流转税，出去是以销项税的形式，进来是以进项税的形式（需专用发票或其它可抵扣的凭证），作为一般纳税人企业，进项税是可以用来抵减销售项税的，应纳增值税=销项税一进项税，若能取得增值税专用发票，实际上企业承担的只是发票上价款部分，即不含税金额。这也就要求我们公司所有人员在外购比价，或招标时，必须将价税进行分离，再比价。比如同样是购买电脑一台，A公司报价5000开13%专用发票，B公司小规模报价4600元，可代开3%专用发票，C公司报价4500元只能开普通发票。在剔除进项税后，A价=5000/1.13=4424.78，B价=4600/1.03=4466.02,C价=4500,对比后我们可以看出，购买优先顺序为A优于B优于C，然而报价却是A>B>C。这也是大家在以后工作中要重视的。 三、税改在路上：从16年5月营改增到今天，三年里增值税发生天翻地覆的变化，从18年5月到今天增值税就发生两次税率下调，以后怎么变不知道，但可以明确的是，减税降负是基本的基调，短时间内税率只会逐步下降，以后各部门在合同签定时应尽量约定税率和发票种类，以价税分离形式计算合同总价。对于已签定的涉及税率变化的合同，应在执行时以补充协议或协商解决的方式，调整税率差引起的本单位成本增加，这对于利润指标及税收指标都有重要的影响。 四、专票用发票不能抵扣的情形（平时接触到的）：贷款服务（相关的融资顾问费，利息等）、餐饮服务、居民日常服务（社区个人）、娱乐服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等。即：以上服务即使取得专用发票也需做进项转出，全额进成本费用。 五、 增值税税率、征收率、预征率： 税率：增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
征收率：增值税征收率一共有2档，3%和5%，其中5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。3%为建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。 特殊情形：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
预征率： 预征率共有3档，2%，3%和5%。
六：不合规发票和各种情形： 1,没有开具收款方全称的、没有填写纳税人识别号的发票为无效发票. <国税发[2008]80号><国家税务总局公告2017年第16号>规定，没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。自2017年7月1日起，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 2，发票备注栏的填写不规范的发票. 1、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 2、销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 3、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 3，汇总开票无税控清单。（即货物一批） 国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》的通知（国税函[2003]230号）文件规定，企业购进货物或劳务取得的发票上必须开具具体的货物或劳务的名称，开具大类货物或劳务的名称的，必须附销售单位开具的销售清单，没有销售清单的，一律不得扣除 4，个人名头的发票原则上属于个人的消费支出，不得报销扣除。 5，“会议费”无议程，签到预算等作为支撑的以招待费处理。 6，未加盖发票专用章的发票为无效发票，不得以财务专用章，公章等替代。 7，代开发票应盖代开发票章和本单位发票专用章。 8，由于国地税合并，已经不存的税务机关监制的发票一律无效。（从19年1月1日起） 9，发票上的发票专用章模糊、重盖都属无效发票。 七：不需要开票的情形：按规定：500元（增值税起征点）元以下的单位或者从事小额零星经营业务的个人（未办理税务登记），其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息等。（以后地推时聘一两个人产生500元以下费用可以直接按内部凭证要求提供资料。） 八：与本企业相关的免税政策 1， 养老机构提供的养老服务（养老中心） 2， 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 3， 农业生产者销售的自产农产品 1，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 2，自产农业产品，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。包括“公司＋农户”模式的畜禽饲养。 3，对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。 4， 国债、地方政府债利息收入免税。 5， 对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税 6， 同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入），3年内免征增值税。 7， 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 8， 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 九：重点关注：总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，纳税义务为货物转移运输时。（异地设中转库要能涉及纳税） 企业所得税： 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。注意：个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税纳税人，这类投资人、合伙人缴纳个人所得税 一，税率：
二、部分免征收 1，《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2019年加大优惠：年所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。 2，职工教育经费支出税前扣除比率变化（不超过工资薪金总额8%的部分）。 3，公益性捐赠支出超标准向后结转三年扣除（自捐赠发生年度的次年起）。 4，居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免税；但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（炒股被套） 5，专项用途财政性资金不作征税收入处理后，5年内未支出使用、也未缴回的，计入取得资金第六年的应税收入总额。 6, 企业因购买国债所得的利息收入，国债利息收入免征企业所得税。 三、可扣除部分比例要求： 1，合理工资、薪金可全额扣除，但属于国企，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除，福利部门人员由福利费开支（食堂等）。季节工、临时工、实习生、返聘人员、劳务派遣人员，可正常开支。 2，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放、代扣代缴了个人所得税的福利性补贴，可作为企业发生的工资薪金支出。 3，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 4. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 5，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 6，业务招待费①最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；②有合法票据的，实际发生额的60%扣除。（企业筹建期间，与筹办有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入筹办费，按规定税前扣除。） 7，广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 8，公益捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分可以向以后年度结转3年扣除。 9，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（部分融资银行，利率上浮部分以保险等形式向企业收取，相关部门在商谈的时候尽量其它费用方式出账，此不属公司福利性支出，不能税前抵扣。 10，非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（民间借贷） 11，手续费及佣金支出 ①保险企业：企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额，财产保险按15%计算限额、人身保险按10%计算限额。 ②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 四、税收优惠：（可能涉及的部分） 1，免征与减征优惠从事农、林、牧、渔业项目的所得：1.免税: 大部分免税 2.减半：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（ 2）海水养殖、内陆养殖。 2，小型微利企业优惠 优惠税率：20%，高新技术的15%暂不讨论。 3，企业安置残疾人员所支付的工资，企业安置残疾人员所支付工资费用，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 4，企业取得的2009年及以后发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。 5，企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。抵不完的可以在后5个纳税年度中结转抵免。 6，企业电网新建项目，暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，企业所得税3年免税3年减半征收。 个人所得税： 1， 新个人所得税法：2019年1月1日起实施，新税法实行每月预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 2， 税率：
3， 年度收入：包括 （1）工资薪金：全部； （2）劳务报酬、特许权使用费：收入的80%； （3）稿酬：收入的80%减按70%计算，即收入的56%。 4，年度各项扣除 （1）减除固定“生计费”：全年减除60 000元（每月5000）； （2）专项扣除：个人按国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”； （3）专项附加扣除（6项）：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出； （4）依法确定的其他扣除：个人符合规定的公益捐赠支出；个人缴付的符合国家规定的企业年金、职业年金；个人购买符合国家规定的商业健康保险（200元/月，2400元/年）； 6项专项附加扣除标准： 需要注意的是一个人最多只能享受5项扣除房贷和房租只能选其一,专项扣除项目有变化的请及时修改信息以便能准确享受优惠，不会操作的请咨询自已单位财务人员，纳税人应对所提报事项负全责，财务人员无核实真实性的义务。
5，可能涉及到的部分事项： 1， 公司内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于免征个税的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 2， 个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。税收筹划问题。（财务筹划） 3， 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。（有通过社会组织，红十字等捐赠的可将凭据交财务抵税，网上自行捐赠不在范畴） 4， 购买有税优识别码健康险请转交财务抵税，（200元/月）。（税优识别码指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码） 5， 个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可抵个税。 6， 税法中免税的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。按此规定节日发入的物、卡都不在免税范围。国税发[1998]155号规定：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。强调：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助应纳税 7， .个人取得的中奖所得，暂免征收个人所得税，起征点800元（有奖发票）、10000元（体彩、福彩）。 8， 营业所得个人所得税不介绍。 城市维护建设税(小税种) 1， 税种介绍：城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，缴纳增值税、消费税单位和个人为纳税义务人。只要缴纳了“增、消两税”就必须缴纳城建税。 2， 税率：射阳属二档：5%
3,与增消两税的关联 1.“两税”被查补和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 3.“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 教育费附加和地方教育附加 全部同城建税，比率为：教育费附加3%，地方教育附加2% 城镇土地使用税 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 1，税率：根据当地政策，不同地段不同税率，（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额（每季度缴纳） 2，税收优惠（与本单位相关部分） 1， 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地包括：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地。 不包括：农副产品加工场地和生活办公用地 2， 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 3， 对专营农产品的农产品批发市场、农贸市场的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。优惠延长“2016年1月1日至2021年12月31日” 4， 对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 5， 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 房产税： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税 税率： 1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%；个人出租住房减按4%。 税金计算
相关优惠 对专营农产品的农产品批发市场、农贸市场的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。优惠延长“2016年1月1日至2021年12月31日”（海都菜场） 土地增值税法 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税 税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。” 预征率 按苏地税规〔2016〕2号规定，从2016年8月1日起除南京、苏州普通住宅、非普通住宅和其他类型房产分别按2%、3%、4%预征外，其它地区全部按2%进行预征。 房地产开发企业土地增值税清算 1.符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （3）直接转让土地使用权的。 2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用； （2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 土增清算相对复杂，不做过多阐述！ 印花税 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 属于行为税 订立合同等行为各方当事人都是印花税的纳税人，应各就其计税金额履行纳税义务。 【特例】证券交易印花税目前单边征收，即只对卖出方 1，税率：
许可证照指：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 3， 特殊事项 ※2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。 ※《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）的规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照"借款合同"税目，按万分之零点五的税率计税贴花。 ※无息、贴息贷款合同免征印花税 ※农牧业保险合同免征印花税 ※棚户区改造印花税免税。 ※法律、会计、审计咨询合同不征税 ※借款合同，不包括银行同业拆借合同（不征） ※电网与用户之间签订的 供用电合同。不征印花税。 |
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