财务边界风险管控体系研究

近年来，国家电网有限公司（以下简称“国家电网”）外部宏观环境发生了深刻变化，国资委对国有企业的考核导向明确为“以管资本为主加强国有资产监管、以资本回报和效率提升为考核导向”，电力体制改革步伐进一步加快，监管机构对央企风险防控要求日趋严格，鞭策公司健全机制，持续推进风险防控工作，切实增强风险管控能力。

在新时代背景下，国家电网确立了新的“三型两网、世界一流”战略目标，提倡新发展理念，转变发展方式，以数据驱动企业运营管理，推动智慧共享财务管理工作的优化提升。受此战略目标提出对升级内部管理需求的重要影响，国家电网经营策略发生调整、业财管控重点发生变化，使业财边界管控面临新的挑战。

因此，为有效防范财务风险加剧、提升风险管理水平，国网上海市电力公司（以下简称“国网上海电力”）财务资产部借助国家应对经济新常态提出的底线思维，积极建立财务边界风险管理体系，通过对业务前端进行风险管控，前置财务风险管控环节，确保公司价值链上业财部门间的职责界面明晰，风险横向治理和跨专业协同，增强业财融合效用，提升财务风险管控能力，促进公司健康可持续发展。

边界风险概念界定

财务边界风险管控体系是一种创新型风险管理工具。其中，边界是指企业特定业务事项下，各专业部门之间的关于职责、权限、资源等管理要素的界线；财务边界风险是指从财务视角出发，在内外部环境变动下，财务专业与其他专业可能出现管控风险。财务边界风险管控体系建设旨在识别、诊断、优化、监督重要财务边界，防控财务边界风险，不仅有利于财务管控水平和整体运营效率的提升，也有助于为公司主动创造价值。

边界风险管控体系内涵

从体系框架上看，财务边界风险管控体系以保障战略目标实现、促进企业健康运营、推进业财深度融合、助力电网价值创造为目标，以业务事项作为重点领域与建设载体，以大数据技术应用、边界指标评价为方法，以数据、系统及人员等基础建设为支撑，自上而下分为目标、业务、方法、支撑四个方面。这四个方面相互影响，共同推动财务边界风险管控闭环管理实现。

从体系内容上看，财务边界风险管控体系建设分为梳理业财边界、诊断边界风险、优化边界管控、应用落地深化四个步骤。

1.梳理业财边界。国网上海电力财务资产部立足财务视角，分类梳理财务部门与业务部门的工作衔接，汇总全部财务边界形成财务边界清单，根据岗位、职权、流程等多要素明确业财边界具体特征，完整展示财务与业务边界情况，共整理出专业个数12个、业务项数79个，共识别出财务专业条线下具体的水平边界点总计196个、垂直边界点总计40个，为下一阶段开展边界诊断工作打好基础。

2.诊断边界风险。基于新版COSO ERM框架最新理念，以财务视角解读公司战略目标，将影响公司战略实现的重大风险与梳理出的财务边界逐一匹配，识别出可能影响公司战略目标实现的风险147个。从风险评价和管控评价两方面评估边界风险现状，设定边界风险评估标准，从边界的易变性、复杂性和模糊性三个维度综合分析边界风险水平，识别高风险边界即核心边界95个；通过人员访谈、制度审阅、流程分析等手段，识别待优化边界30个，并将这两类边界确定为重点研究领域。

3.优化边界管控。针对核心边界，选取DSR模型（Driving force-State-Response）作为边界风险管控指标体系的原型，以价值创造为驱动（Driving force），以财务表现为状态（State），以边界管控为响应（Response），完整构建边界风险管控指标体系并探索建立各层指标间的连续反馈机制，最终设置价值创造类指标2个，财务表现类指标7个和边界管控类指标25个；针对待优化边界，从边界风险高低程度和整改难易程度两个维度明确整改时限，制定整改方案，综合运用制度修订、核对自动化、系统设置优化、管控规则量化等各类手段消弭边界风险。

4.应用落地深化。在边界优化方面，结合业务系统环境，将边界管控指标嵌入线上信息系统和线下业务流程，确保业财边界严格按既定规则运行，将边界管控真正融入业务。在指标评价方面，运用数理模型制定通用边界管控评价指数，综合考量边界管控类指标客观完成率及通用边界主观满意度，跟踪评价财务边界风险管控成效，并研究将其纳入企业健康指数及业绩评价体系。

边界风险管控体系建设成效

财务边界风险管控体系是一套财务化、数据化、工具化、系统化的边界管控体系，在推动业财深度融合的同时，有利于实现财务管理和风险管控水平提升，最终促进公司战略目标的实现。

一、优化财务管控职能，形成财务化的边界管控体系

财务边界风险管控体系将边界管控和财务管控思想相结合，打破业财边界管控局限，通过梳理一套包含边界清单、核心边界地图等在内的财务边界风险研究文档，为实现业财融合打下坚实基础。同时，通过制度、职责、流程等多方优化，将财务管控要求根植于业务前端，实现风险“嵌入式”管控，积极推动业财紧密合作与深入融合。

二、创新多层指标引领，形成数据化的边界管控体系

财务边界风险管控体系充分利用历史数据和管理预期，量化、细化各层管控指标的边界值、边界区间或边界红线，通过管控指标数据来管控业务，引领业绩管控目标实现。同时，运用数理模型制定边界评价指数，以长期跟踪、有效评价财务边界风险管控成效，并对执行弱项指标，进一步开展研究分析，推动风控与业绩的平衡发展。

三、突破传统风控技术，形成工具化的边界管控体系

针对财务信息化等成熟技术，通过梳理系统运作流程、系统设置优化等方式，促进传统技术适应新时代背景；针对大数据量化分析模型、核对自动化等前沿技术，研究和评估借助其优化边界管控的可能性，将理论概念落地至实际问题解决，综合运用两种技术推动边界风险管控与各类工具的系统融合，响应数字化转型时代的需求。

四、升级风控管理方法，形成系统化的边界管控体系

财务边界风险管控体系自上而下分成目标、业务、方法、支撑四个方面，承前启后定制梳理边界、诊断边界、优化边界、应用落地四个步骤，科学、务实、高效、有力地保障体系建设，并在运用现有风险管控建设理念与方法论时，结合内外部环境与条件的变化，动态滚动修订管控规则，以促进管控体系不断适应新时代的发展需求。

总结

国网上海电力公司财务资产部通过识别业务与财务部门的关联边界明确业财责任，从财务视角出发诊断边界风险定位问题根源，利用多项措施优化边界管控加强风险管理，结合系统落地与指标评价助推理论应用，从而全面构建财务边界风险管控体系，以实现业财部门深度融合，管控效率与风险有效平衡，是风险管理工具的创新应用，更是公司战略目标实现与健康有效运行的重要保障。

本文作者系国网上海市电力公司总会计师

来源：《新理财》公司理财第327期