以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
金融资产包括如下四类：
1、以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产
2、持有到期至投资
3、贷款和应收款项
4、可供出售的金融资产
本期我们聊聊“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”的会计核算 。
以公允价值计量，且其应动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量，且其应运计入当期损益的金融资产两类。
以公允价值计量且其变动损益计入当期损益的金融资产通过“交易性金融资产”科目进行核算。
一、初始计量
企业购入金融资产时，所支付的对价中，包含三个方面的内容，一是金融资产的公允价值，二是交易费用，三是已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。
会计处理：
公允价值确认为金融资产；
相关交易费用计入当期损益（投资收益）；
交易价格中所包含的现金股利或利息，确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：银行存款等
二、后续计量
金融资产按公允价值进行后续计量，，公允价值变动计入当期损益。
每个资产负债表日对金融资产公允价值与账面价值的差额，确认为公允价值变动损益。
会计处理：
1、公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
2、公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动损益
三、持有期间投资收益
确认股利或利息收入时：
借：应收股利、应收利息
贷：投资收益
四、处置处理
借：银行存款等
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（或贷记）
投资收益
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或相反的分录）
总结一下：
1、交易性金融资产的计量模式是公允价值计量，大家知道公允价值是经常变动，因此，要在每资产负债表日，要将交易性金融资产的价值调整到当前的公允价值。也就是说，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值。
2、交易性金融资产在持有期间，只要公允价值变动，就会生产“公允价值变动损益”。当期公允价值变动损益额等于当前交易性金融资产的公允价值与前次账面价值之间的差异。
3、“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目均属于损益类科目，所不同的是，“公允价值变动损益”所反映的是持有损益而非现实损益。
4、出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出。
这里的原计入该金融资产的“公允价值变动损益”，是指从购买到出售为止整个持有期间公允价值变动的净额，即“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，而非“公允价值变动损益”账户余额。
5、现行税法对企业持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
