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税务稽查人员对甲公司进行日常税务检查，发现甲公司为提高市场的占有率，开展促销活动，将自产的一种产品用于市场推广。共发出数量为1000个，该产品对外销售不含税单价为10元/个，单位生产成本7元/个。 会计分录： 借：管理费用-宣传费 7000元 贷：库存商品 7000元 年终汇算清缴时没做纳税调整，确认收入申报纳税。稽查人员要求甲公司做纳税调整，并补缴税款加收滞纳金。甲公司的财务人员辩称，公司是按会计准则计帐的，没做错。稽查人员解释，在企业经营过程中，有些业务，会计上未确认收入，而在汇算清缴时，应当根据税法的规定做纳税调整，确认收入申报纳税。你公司将自产的一种产品用于市场推广，应视同销售收入，确认收入10000元，成本7000元。 正如稽查人员的解释，税会差异的存在是客观，企业在做帐时可按会计准则的相关规定办理但在年终汇算清缴时，要按税法的规定做纳税调整。就本案而言，根据国税函〔2008〕828号文第二条规定，“企业将资产用于市场推广，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入”。甲公司未按规定进行纳税调整，税务稽查人员依法要求补税并加收滞纳金是对的。 |
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