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挂靠经营的会bai计处理 值得说明的是du，对于挂靠经营的企业，存zhi在着挂靠企业以现金形式向被挂dao靠企业支付挂靠管理费的方式，被挂靠企业将收到的挂靠管理费作为小金库管理，不进行相应的会计处理，这种形式不在本文的讨论范围之内。 对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑：通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业，另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的，本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。 第一类：个人挂靠有资质的施工企业 这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理，即不违反建筑法，也避免了涉税风险。 挂靠人一般只缴管理费，其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种：1、按照合同价款提取百分点;2、按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。 在会计处理过程中要注意三个方面的问题，一是甲方划款以后，才能再次划款给挂靠人;二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;三是工程结算后挂靠人，必须向税务缴税的税票必须返回原件。 例：张某以某省路桥工程公司的名义，与甲方(建设方)签订了建筑施工合同，合同总价2000万。张某与某省路桥工程公司挂靠协议约定，张某按合同总价的3%支付省路桥工程公司挂靠费60万元，相关营业税金及附加由张某自行负担，以某省路桥工程公司名义缴纳。 某省路桥工程公司的会计处理如下： 1、收到甲方拨款： 借：银行存款 2000 贷：应收帐款--甲方 2000 2、拨付挂靠单位工程款时： 借：内部往来 --某某项目 1940 贷：现金(银行存款) 1940 3、挂靠方提供发票时： (1)材料、设备、其他直接费、间接费发票时 借：工程施工--某某项目 1000 贷：内部往来 1000 (2)工资表 借：工程施工--某某项目 (直接人工费) 500 工程施工--某某项目 (间接人工费) 100 贷：应付工资 600 同时： 借：应付工资 600 贷： 内部往来 600 (3)、税票： 借：主营业务税金及附加2000*3.36%=67.2 贷：应交税金-营业税2000*3%=60 应交税金-城建税60*7%=4.2 其他应交款-教育附加60*3%=1.8 其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：应交税金-营业税2000*3%=60 应交税金-城建税60*7%=4.2 其他应交款-教育附加60*3%=1.8 其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2 贷：内部往来 67.2 4、工程结算时： 借：应收帐款--甲方 2000 贷：工程结算 2000 5、结转工程结算项目： 借：工程结算 2000 贷：工程施工—毛利=2000-1600=400 贷：工程施工--成本项目 1600 6、结转收入成本 借：主营业务成本 1600 借：工程施工--毛利 400 贷：主营业务收入 2000 第二类：没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的 (一)、不体现管理费用的会计处理 例：新望建筑公司以某省路桥工程公司的名义，与甲方某某公路建设管理处签订了一条公路的建筑施工合同，合同总价5000万。新望建筑公司与某省路桥工程公司挂靠协议约定，新望建筑公司按合同总价的4.5%支付某省路桥工程公司挂靠费，相关营业税金及附加由新望建筑公司自行负担，以某省路桥工程公司名义缴纳。 首先说被挂靠公司-某省路桥工程公司的账务处理： 1、收到甲方建管处工程结算款，根据结算单、进账单据处理 借：银行存款 5000 贷：工程结算 5000 2、收到新望公司成本票据，比如3800，并拨付款项 借：工程施工-合同成本 3800 贷：应付账款-新望建筑公司 3800 借：应付账款-新望建筑公司 3800 贷：银行存款 3800 |
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