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【20170503 每日一税】 你知道纳税人提供电梯维修 保养服务按哪种税目缴纳增值税吗？ 这是《每日一税》为您服务的1101天，愿今天又是美好的一天。 编者按：营改增后，纳税人提供电梯养护服务按哪种税目缴纳增值税，你知道吗？本文现在予以分析，若有错误之处，请批评指正。 案例概况 南方吉祥有限公司（以下简称“吉祥公司”，一般纳税人）2017年5月2日与上海三菱电梯有限公司（以下简称“三菱电梯”，一般纳税人）签订电梯维修保养协议，每年支付14辆电梯维修保养服务费20万元。问三菱电梯按哪种税目开具增值税发票？ 税务分析 一、政策依据 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。 二、实务分析 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附：销售服务、无形资产、不动产注释）第一条第六项第9点规定，其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 根据以上规定，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，适用税率6%。 三、案例解析 根据案例资料：三菱电梯对外提供电梯维修保养服务费20万元，应按照“其他现代服务”，适用税率6%开具增值税专用发票，并注明税款1.13万元。 吉祥公司收到三菱电梯开具的电梯维护保养费增值税专用发票，其进项税额可以抵扣销项税额。 |
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