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【20170609 每日一税】 纳税人鼓励员工提升专业 素质奖励金的企业所得税税务处理 这是《每日一税》为您服务的1137天，愿今天又是美好的一天。 编者按：在实务中，纳税人对员工的奖励多种多样，其中鼓励员工提升专业素质奖励金如何进行企业所得税税务处理，现与各位老师探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 吉祥集团有限公司（以下简称“吉祥公司”）是一高科技企业。为了鼓励该公司提升素质，凡取得学历提升、专业技术提升按规定一定奖励，2017年6月8日该公司财务经理王小二自学并参加全国高级会计师考试，并取得全国统考第3名的好成绩，按公司规定应给予其一次性奖励6.00万元。问吉祥公司给王小二发的奖金如何进行企业所得税处理？ 税务分析 一、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）。 《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）。 二、税务分析 《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）第三条规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例‚及时足额上解经费。工会经费支出包括：
（一）工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金：优秀学员（包括自学）奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。 2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。 3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。 4.其他活动方面。除上述支出以外‚用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。 根据以上规定，纳税人给予员工自学的奖励，应在工会经费列支。 三、案例解析 根据案例资料： 吉祥公司给予财务经理王小二自学考取高级会计师取得优异成绩给予奖励6.00万元。应如何进行企业所得税处理？ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 因此，吉祥公司给予员工自学考取高级会计师取得优异成绩给予奖励6.00万元，应在工会经费列支，并在企业所得税税前扣除。 思考：吉祥公司给予财务经理王小二自学考取高级会计师取得优异成绩给予奖励6.00万元，能否在职工教育经费列支并在企业所得税税前扣除？如何代扣代缴个人所得税？欢迎你给我留言。 |
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