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【20171105 每日一税】 增值税扣缴义务只针对境外付款 这是《每日一税》为您服务的1305天，愿今天又是美好的一天。 编者按：营改增后，完税凭证作为非常重要的增值税扣税凭证，可以凭票抵扣。那么，取得扣缴增值税完税凭证尤为关键，现就有关增值税扣缴义务及完税凭证有关话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 在实务中，我们知道纳税人发生增值税应税行为，应缴纳增值税；境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构，以境内购买人为增值税扣缴义务人。 大家对纳税人在境内发生增值税应税行为，需要如何缴纳增值税比较熟悉，本文不再赘述，主要讨论扣缴增值税的财税处理。 一句话：增值税扣缴义务只针对纳税人向境外付款，不存在其他任何扣缴增值税的可能。 例：吉祥公司向境外公司支付律师顾问费人民币130万元。扣缴增值税的财税处理？ 会计处理： 借：应交税费—代扣代缴增值税 73,584.91 贷：银行存款 73,584.91 税务处理： 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。因此，无论吉祥公司是一般纳税人或者小规模纳税人，一律按照境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。 应扣缴增值税额=1,300,000.00/（1+6%）*6%=73,584.91（元）。 一般纳税人扣缴的增值税可凭完税凭证抵扣。 会计处理： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 73,584.91 贷：应交税费—代扣代缴增值税 73,584.91 税务处理： 如果吉祥公司是增值税一般纳税人，扣缴的增值税可以抵扣。但需提供纳税人扣缴增值税的完税凭证，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 参考依据： 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。（《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）） 思考：如果吉祥公司是小规模纳税人，扣缴的增值税不能作为进项税额抵扣，可否做进项税额转出计入成本。请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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