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【20171111 每日一税】 猜一猜：农产品的增值税适用税率有几种？ 这是《每日一税》为您服务的1311天，愿今天又是美好的一天。 编者按：农产品的增值税政策，有很多税收优惠，稍不注意则会出错，给纳税人带来潜在的税收风险。现与各位老师讨论农产品的定义及适用税率。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 农产品的增值税优惠政策很多，稍不注意则会出错，给纳税人带来潜在的税收风险。本文简要讨论农产品的定义及适用税率，以便大家准确理解农产品的税收政策。 一、农产品的定义 农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，包括未经加工农产品和经过初加工的农产品。 农产品的具体范围参见《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）及《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）补充列举的农产品。 二、农产品的增值税适用税率 增值税一般纳税人销售农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种，小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。 从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%； 从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。 注意：纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物的增值税税率为11%。具体范围参见《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）的规定。 纳税人销售自产初级农产品及农业服务免征增值税。 参考文件： 《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）。 《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）。 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）。 思考：纳税人从事家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务如何缴纳增值税。请说明你的观点和理由。 欢迎你给我留言。 |
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