【20181103 每日一税】
2018年第44周（10月28日-11月3日）《每日一税》问答
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1668天，愿今天又是美好的一天。
编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
一、2018年10月28日：中国铁路总公司及所属公司城建税的适用税率是多少？
答：《财政部关于铁道部缴纳城市维护建设税的特案规定》（〔1985〕财税字第159号）规定：
从1985年1月1日起，铁道部应缴纳的城市维护建设税，以铁道部实际集中缴纳的营业税税额作为城市维护建设税的计税依据，在集中缴纳营业税的同时，计算缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的税率为百分之五。
因此，铁道部改制为中国铁路总公司后，中国铁路总公司及所属公司城建税的适用税率仍然为5%。
二、2018年10月29日：员工从破产企业取得的一次性安置收入是否缴纳个人所得税？
答：《财政部、国家税务总局 关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》（财税[2001]157号）第三条规定，企业依照国家有关法律法规宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
根据以上规定，员工从破产企业取得的一次性安置费收入，如果企业是依照国家有关法律法规宣告破产的，则应免征个人所得税。
三、2018年10月30日： 假如如意公司应按2年分期抵扣而未分期抵扣，其法律后果是什么？
答：根据《增值税暂行条例》及其实施细则和《税收征收管理法》的规定，未按规定申报缴纳税款的，存在补缴税款、滞纳金和罚款的风险，情节严重的，还可被追究法律责任。
四、2018年10月31日：付款方是增值税一般纳税人且不向收款方索取发票，收款方为了规避不开发票的税务风险，向付款方开具发票，是增值税专用发票还是增值税普通发票好呢？
答：开具增值税普通发票好，开专票可能会形成“滞留票”。
五、2018年11月1日：业务发生时，纳税人如何判断是否应当取得发票？
答：纳税人在经济业务发生时，首先判断收款方是否应开发票，如果收款方应开具发票，则付款方就必须要取得发票。反之，则不能收取发票。
收款方是否应开具发票，取决于收款行为是否是增值税的应税行为，若是，即使是应税行为中的免税行为，也应开具增值税发票。
六、2018年11月2日：如果吉祥公司是小规模纳税人，扣缴的增值税不能作为进项税额抵扣，可否做进项税额转出计入成本。
答：税法没有明确规定是否可以计入成本，根据《企业所得税法》及其实施条例的立法精神，扣缴的增值税不能作为进项税额抵扣，不能做进项税额转出计入成本。
祝@所有人 朋友周末快乐！
