等等，先停一停。 不要放理论了，我们也还是直接看案例吧。 下面有同学马上又要睡着了。 还是来举例子。 常见的可抵扣暂时性差异的形成，比较有代表性的是资产类的准备金，我使用信用减值损失这个报表项目来讲解。 好了，开始。
再次拆解会计利润总额和当期应纳税所得额。
体现在会计分录上，真银白银的流出： （1）
（2）
好的，这么做以后，50万的真金白银给到你爸爸的兜里，他满意了。 但是，等等，你妈妈低头翻了会计准则，发现这样记录她并不满意。 为什么呢？ 高亮提示，这里是有个很重要的概念就是：
怎么理解呢？
再大白话一点，你今天因为你爸的调整，多交纳了纳税调增的所得税「50万*25%=12.5万」，后期一定会再少交纳所得税「50万*当年的所得税率」。 这个部分终于说完了，累辽。 我们歇一歇，继续。 大家有没有觉得这个差异的概念有些熟悉。 似曾相识，好像符合会计准则的资产定义。 来吧，我们一起康康资产的定义。 「资产：是指①由企业过去的交易或事项形成的、②由企业拥有或者控制的、③预期会给企业带来经济利益的资源。」 我们一个个拆解。 ①这是由过去的交易或事项形成的吗？ 是的。 ②由企业拥有或者控制的吗？ 是的。 ③预期会给企业带来经济利益的资源吗？ 以后盈利的情况下，会少交纳企业所得税，少给就是赚。 是的，是的，就是的。 所以，其实定义上，我今天交纳的可以在以后少交纳的企业所得税，确实是一项资产。 更明确的说，它的最重要的特点是，花在当下，受益在以后。 有些不太合适的兄弟科目，可以帮助我们一起理解，比如长期待摊费用科目，比如预付账款科目等，这些也都是真金白银的在当下花钱，但是实际的资产或者受益，都在以后的时间。 别急着夸我，这个科目它为什么会出现，我接下来还要继续解释。 还有一种理解，是因为基于报表平衡的考虑产生的。 我们想象一下，如果我们只记录这笔分录：
会有什么结果。 今年看不出任何不对的地方对不对，那我们来假设第二年。 第二年，你作为一个很成熟的大人了，发展很稳定，收入成本和上年都完全一致。
如果按照上述只记录应交税费和所得税费用的方式，我们今年的所得税费用金额是多少呢？
按照所得税税率25%，这个时候应纳所得税额=200*25%=50万元。 这个时候大家有没有发现一个问题：
这个事情你妈会同意吗？ 不会，她不同意。 所以计入所得税费用科目的金额，不能是50万，只能是抹掉了暂时性差异部分的，利润总额的25%，也就是37.5万。 那么中间差的12.5万，作为借贷平衡科目的出现，递延所得税资产的产生，就是必然。 这个科目的产生，使得在暂时性差异出现的情况下，虽然税法给了一定的干预，但是会计法下，所得税费用的计量原则没有被改变。 以上，是我的推解过程，你有更好的理解，也欢迎分享给我呀。：） 好了，到此，我相信我说的很明白了。 对于产生的资产准备金50万差异的2019年，完整的会计科目我们还是分两步走： （1）50万的应交税费虽然全部缴纳出去，全部计入了所得税费用50万。
（2）但是我本期交纳出去的50万，有「50万*所得税税率」是我之后可以实现少交的，这是我的一项资产，满足资产的定义。 （假设以后年度的所得税税率还是25%不变，实际情况要做实际分析，重点是使用以后年度预期转回那年的税率）
（3）合并以上1+2的分录，可以得到
这个时候，如果你来问我，当期所得税费用（即交纳给税务的所得税）是多少啊？ 我会让你看分录（1），是50万。 你又来问我，递延所得税费用是多少啊？ 我会让你看分录（2），是12.5万。 最终体现在会计报表内（3）的37.5万，其实是当期所得税费用（50万）+递延所得税费用（-12.5万）合计才得出的。 所以，来复习一下，上下两年因为你爸的调整造成的差异。
2019年完整会计分录：
2020年完整会计分录：
接下来继续：
好了，你爸和你妈终于都满意了。 税法和会计法终于也都满意了。 但是从始至终，你爸爸在乎的就是应交税费这个科目，可以真正给到他多少钱； 你妈妈更在乎的，是你的所得税费用真正的数字计入了多少，这会影响你的一项很重要的指标，净利润。 而你，呵，他们并不关心你。 好了，关于资产的部分就先到此结束。 负债的部分，其实道理是完全一样的，只是刚好相反，大家看完如果对负债有需求，我看看需求，再开写。 tips：好了我知道啦，我的数字都是简单粗暴的整数，也都力求用最简单的数字来让大家用最快的速度去理解背后的原理。 当然，实际的情况肯定比这些复杂的多。 但是底层原理是一样的，只是差异的事项更多，数字更复杂而已。 最后，谢谢观看。 |
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