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【20200817 每日一税】 企业将职工福利费以现金形式发放给员工不缴个税？ 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2319天，愿今天又是美好的一天。 编者按：近日，有同学咨询：企业计提的职工福利费以现金形式发放给员工，是不是不缴个税。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 企业计提的职工福利费以现金形式发放给员工，是不是不缴个税？ 职工福利费以现金形式发放给员工，老板真大方，实务中非常罕见。尤其在2020年，必须给这样的老板们点个赞。 言归正传。 一般地，有老师认为：企业计提的职工福利费以现金形式发放给员工，免征个人所得税。 其理由如下：《个人所得税法》明确规定，个人取得福利费所得免征个税。 法规依据：《中华人民共和国个人所得税法（2018版）》（主席令第九号） 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： 四、福利费、抚恤金、救济金； 乍一看，持这种观点的老师有理有据，职工福利费以现金形式发放给员工理应免征个税。 可是，熟悉税法的老师确不这么认为，因为《个人所得税法》第四条第一款第四项所称的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。 请注意关键词：生活补助费。 换言之：从福利费中支付给个人的生活补助费，才免征个税；从福利费中支付给个人的非生活补助费支出，应按规定缴纳个税。 法规依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号） 第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 那么，如何界定生活补助费呢？其实，早在1998年总局就进行了明确：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 简而言之：免征个税的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位从福利费或者工会经费中支付的临时性生活困难补助。 明白了吧？免征个税的福利费，是指由于某些特定事件或原因给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位从福利费或者工会经费中支付的临时性生活困难补助。 既然免征个税的福利费是一种临时性生活困难补助，那么企业将职工福利费以现金形式发放给员工，人人有份的，显然不是临时性生活困难补助，不能免征个税。 法规依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号） 近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。经研究，现明确如下： 一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 另外，总局也对不属于免税的福利费收入进行了列举，并规定并入“工资、薪金所得”缴纳个税。 法规依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号） 二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 总结： 企业将职工福利费以现金形式发放给员工，应并入员工 “工资、薪金所得”缴纳个税，但由于某些特定事件或原因给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，从福利费或者工会经费中支付的临时性生活困难补助除外。 提醒：进行纳税处理时，切不可望文生义，否则，一不小心给企业埋下税收风险。 思考：2020年7月，S公司给公司老板王老五购买一辆价值100万的奔驰轿车，在福利费列支，是否缴纳个税？请说明您的观点和理由。 欢迎您给我留言。 后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。 感谢您关注《每日一税》，您的私家税务管家《每日一税》愿竭诚为您服务！
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