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A.借:单位管理费用 贷:固定资产累计折旧 B.借:非流动资金基金- -固定资产 贷:累计折旧 C.借:事业基金 贷;累计折旧 D.借:事业支出 贷:累计折旧 【答案】A 2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6% ,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元。 A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000 【答案】C 【解析】（26400000-26000000）/1.06*6%=22641.51 3.下列各项中, 不属于政府会计流动负债的是( )。 A.应付短期政府债券 B.应付及预收款项 C.短期借款 D.应付长期政府债券 【答案】D 4.期末转入利润分配——未分配利润的有哪些( ) A.本年利润 B.利润分配-盈余公积补亏 C.利润分配-提取法定盈余公积 D.利润分配-应付现金股利 【答案】ABCD 5.小规模纳税人取得专票律不得抵扣，记入资产成本。( ) 【答案】对 6.2013年初某公司“盈余公积*余额为120万元,当年实现利润总额900万元,所得税费用300万 元,按净利润的10%提取法定盈余公积。经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本, 2013年12 月31日,该公司资产负债表中“盈余公积'项目年末余额为0万元。 A.180 B.120 C.70 D.130 【答案】D 【解析】2013年12月31日.该公司资产负债表中“盈余公积'项目的年末余额=盈余公积年初余额+净利润x盈余公积提取比例-盈余公积转增资本= 120+(900-300)x 10%-50=130万元。 7.下列资产减值准备相关科目余额中,不在资产负债表上单独列示的有（）。 A.固定资产减值准备 B.长期股权投资减值准备 C.存货跌价准备 D.坏账准备 【答案】ABCD 【解析】根据会计准则的规定,各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。 8.年度终了前，资产负债表中的“未分配利润'项目.应根据（ ）填列。 A.“利润分配”科目余额 B.'本年利润“科目余额 C.*本年利润*和“利润分配'科目的余额 D.“应付股利“科目余额 【答案】C 【解析】反映企业尚未分配的利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。 9.下列各项中，期末不在资产负债表”存货”项目反映的是 （） A.周转材料 B.委托加工物资 C.工程物资 D.在途物资 【答案】C 【解析】”存货'为流动资产 ,“工程物资'属于非流动资产，不计入存货项目中。 10.A企业2015年10月31日生产成本借方余额50000元，材料采购借方余额30000元,材料成本差异贷方余额500元,委托代销商品借方余额40000元,周转材料借方余额10000元,存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表'存货'项目的金额为（ ）元。 A.116500 B.117500 C.119500 D.126500 【答案】D 【解析】资产负债表”存货”项目的金额=生产成本借方余额+材料采购借方余额-材料成本差异贷方余额+委托代销商品借方余额+周转材料借方余额-存货跌价准备货方余额= 50000+ 30000-500+ 40000+ 10000-3000= 126500元。 11. （一）（不定项）甲公司为工业企业，是增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下经济业务： （1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。 （2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。 （3）将闲置设备与乙公司签订2020至2022年短期租赁协议，根据协议规定年租金500万元（含税，税率为13%），当日已收取下年度租金。 （4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，1/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。 （5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元（不含税，税率6%），当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。 （1）根据上述资料,下列说法中正确的是( )。 A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算 B.将自产产品用于工程建设应确认收入 C.将设备出租当年无需确认收入 D.出租专利权应在当年确认收入 【答案】CD 【解析】选项A：销售材料应通过其他业务收入科目核算；选项B，借记在建工程160，贷记库存商品160；选项C：根据权责发生制，2019年不应确认下年度的租金收入；选项D：根据权责发生制，2019年12月应该确认本月租金收入。 （2） 根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。 A.借:在建工程160贷:库存商品160 B.借:在建工程186贷:库存商品160应交税费一应交增值税(销项税额)26 C.借:在建工程226贷:主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)26 D.借:主营业务成本160贷:库存商品160 【答案】A 【解析】借记在建工程160，贷记库存商品160。 （3）根据资料（4）下列说法中正确的是（ ）。 A.甲公司应按200万元确认收入,按60万元确认销售费用 B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入 C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入 D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用 【答案】BD 【解析】 借：应收账款158.2 贷：主营业务收入140（200×70%） 应交税费——应交增值税（销项税额）18.2（140×13%） 丙公司享受现金折扣时，甲公司应该增加财务费用。 （4）根据资料（5），下列会计处理正确的是（ ） A.借：银行存款10.6 贷：主营业务收入10.6 B.借：银行存款10.6 贷：主营业务收入10 应交税费一应交增值税（销项税额）0.6 C.借：银行存款10.6 贷：其他业务收入10 应交税费一应交增值税（销项税额）0.6 D.借：其他业务成本12 贷：累计摊销12 【答案】C 【解析】 借：银行存款10.6 贷：其他业务收入10 应交税费——应交增值税（销项税额）0.6 借：其他业务成本1 贷：累计摊销1 （5）根据上述资料,甲公司2019年12月应确认的收入为( )万元。 A.245 B.685 C.185 D.385 【答案】C 【解析】2019年12月应确认的收入=35+140+10=185（万元）。 12. 资产负债表中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（）。 A. 短期借款 B. 无形资产 C. 固定资产 D. 长期股权投资 【答案】BCD 【解析】选项A，短期借款根据总账科目余额填列。 13. 2019年12月31日，海洋企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款一A企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款一B企业”科目借方余额为10万元。“应收账款”总账科目借方余额为30万元，其明细科目余额如下：“应收账款-C公司”科目借方余额为40万元，“应收账款-D公司”科目贷方余额为10万元，不考虑其他因素，海洋企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（ ）万元。 A. 15 B. 50 C. 45 D. 35 【答案】D 【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以“预收款项”期末应当填列的金额=25+10=35万元。 14. 2018年12月31日，某企业应收利息期末余额为10000元，应收股利期末余额为100000元，其他应收款期末余额为500000元，对应的坏账准备科目期末余额共计为30000元，计算填列该企业资产负债表“其他应收款”项目金额为（）元。 A. 110000 B. 600000 C. 580000 D. 550000 【答案】C 【解析】“其他应收款”项目金额，应根据应收利息，应收股利，其他应收款科目的期末余额合计数，减去坏账准备科目相关坏账准备期末余额后的金额填列。 所以其他应收款=10000+100000+500000-30000=580000元。 15. 下列各项中，应计入财务费用的有（）。 A. 企业销售商品时发生的现金折扣 B. 企业发行股票支付的手续费 C. 企业支付的银行承兑汇票手续费 D. 企业购买商品时取得的现金折扣 【答案】ACD 【解析】 选项B，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 选项A，借：财务费用 贷：应收账款 选项C，借：财务费用 贷：银行存款 选项D，借：应付账款 贷：财务费用 16. 以下关于营业成本的表述中，错误的有（ ） A. 营业成本是非日常活动形成的 B. 营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的 C. 营业成本会导致利润总额减少 D. 企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出 【答案】AD 【解析】选项A，营业成本是日常活动形成的；选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入主营业务成本。 17. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。 A. 单独计价包装物的成本 B. 经营租赁出租设备计提的折旧 C. 出租包装物的成本 D. 销售材料的成本 【答案】ABCD 【解析】其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或者摊销额等。 18. 下列关于管理费用的说法中，正确的有（）。 A. 企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用 B. 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用 C. 商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用“科目 D. 管理费用属于期间费用 【答案】ABCD 19. 下列各项中，不应计入销售费用的有（） A. 销售商品发生的售后服务费 B. 委托代销商品支付的手续费 C. 结转的随商品出售且单独计价的包装物成本 D. 预计的产品质量保证损失 【答案】C 【解析】选项C应该记入“其他业务成本”科目。注意与随同商品出售不单独计价的包装物，包装物视同为销售商品服务，应计入销售费用。 20. 下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。 A. 国债利息收入 B. 滞纳金罚款 C. 非公益性捐赠 D. 业务招待费 【答案】ABCD 【解析】滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，因为按税法二者是不可以扣除的，但计算会计利润时被扣除了。超出税法扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额，因为税法规定业务招待费只能扣除发生额的60%，且不超过当年销售收入的千分之五。国债利息收入会减少应纳税所得额，因为国债利息收入是免税的。 纳税调整增加额主要包括企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款等）。纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等。 21. 下列各项目中，使本期所得税费用增加的有（）。 A. 本期应交所得税 B. 本期递延所得税资产借方发生额 C. 本期递延所得税负债借方发生额 D. 本期递延所得税负债贷方发生额 【答案】AD 【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。 22. 应纳税所得额的主要来源有（） A. 税前会计利润 B. 纳税调整增加额 C. 纳税调整减少额 D. 以上都是 【答案】D 【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。因为会计方法与税法之间存在差异，所以需要进行调整。 23. W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（）万元。 A. 20 B. 25 C. 30 D. 50 【答案】C 【解析】所得税费用=当期所得税+（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初额）。 W公司2019年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。 24. A公司2013年度利润总额为1300万元，其中本年度国债利息收入为315万元，税收滞纳金为15万元，实际发生的业务招待费为125万元( 税法核定的业务招待费为120万元)。递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2013年度所得税费用为( )万元。 A. 266.25 B. 256.25 C. 246.25 D. 236.25 【答案】A 【解析】 A公司2013年度当期应交所得税=（1300-315+15+125-120）×0.25=251.25（万元）。 A公司2013年度所得税费用=当期应交所得税+（递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）=251.25+（30-20）-（10-15）=266.25（万元）。 25. 水利企业“应收账款”科目月末借方余额为 30000 元，其中：“应收账款—A公司”明细科目借方余额为 40000元，“应收账款—B公司”明细科目贷方余额为 10000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20000 元，其中：“预收账款—C工厂”明细科目贷方余额为 40000 元，“预收账款—D工厂”明细科目借方余额为 20000 元。坏账准备科目余额为 10000元且均与应收账款相关。水利企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 A. 20000 B. 30000 C. 40000 D. 50000 【答案】D 【解析】资产负债表中的“应收账款” 项目=“应收账款”所属明细科目的借方期末余额+“预收账款”所属明细科目的借方期末余额- “坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额。 所以应收账款项目＝40000+20000-10000=50000（元） 26. 下列资产负债表项目中，需要根据明细科目的期末余额计算填列的有（）。 A. 预付款项 B. 短期借款 C. 资本公积 D. 应付账款 【答案】AD 【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项A正确；“短期借款”“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC不正确；“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。 27.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是（ ）。 A.当存货可变现净值高于存货成本时应按其可变现净值计价 B.当存货可变现净值高于存货成本时应将其差额计入当期损益 C.已计提的存货价准备不得转回 D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备 【答案】D 【解析】资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本的计提存货跌价准备，计入资产减值损失。如果减值因素已经消失，减值的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。故本题答案D说法正确。 28.下列各项中，属于外来原始凭证的是（ ）。 A.支付运输费收到的增值税专用发票 B限额领料单 C.发料凭证汇总表 D员工差旅费报销单 【答案】A 【解析】外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买原材料、支付运费取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。故本题答案为A。 29.某产品需要经过三道工序加工完成，各工序单位工时定额为：第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道工序220小时。假定各工序内在品完工程度平均为50%，则采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率为（ ）。 A.56% B.40% C.12% D.24% 【答案】B 【解析】采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率=（120＋160×50%）÷（120＋160＋220）×100%=40%。故本题答案为B。 30.下列各项中，关于本年利润转账方法表述正确的是（ ）。 A.采用表结法，增加'本年利润'科目的结转环节和工作量 B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入'本年利润'科目 C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入'本年利润'科目 D.采用账结法，减少'本年利润'科目的转账环节和工作量 【答案】C 【解析】表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。选项AB说法错误。 账结法下，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入'本年利润'科目，增加了转账环节和工作量。选项C说法正确。选项D说法错误。故本题答案为C。 31.下列各项中,企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是(B). A.主营业务成本 B.发出商品 C.销售费用 D.其他业务成本 【答案】B 32.上市公司拟分配股票股票不需要做账务处理 【答案】正确 33.某企业为增值税一般纳税人,增值税税率13%。 本月销售-批原材料,价税合计为5 650元,该批材料成本为4000元,已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素该企业销售材料应确认的损益为( )元。 A2000 B 2967 C 1100 D 1967 【答案】A 【解析】5650/1.13-（4000-1000）=2000 34.无形资产摊销,在以后期间不得转回 【答案】正确 【解析】 35.2019 年 1 月 1 日,大地公司将其一项专利技术出租,每月租金 10 万元,租赁期 2 年。该无形 资产是 2016 年 3 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态,成本为 300 万元,预计使用年限 为 10 年,预计净残值为零。该项业务对大地公司 2019 年度损益的影响为( )万元。 A.120 В.90 С.150 D.300 【答案】B 【解析】10*12-300/10=90 36.某公司公开发行普通股 100 万股,每股面值 1 元,每股发行价格为 10 元,按发行收入的 3%向 证券公司支付佣金,从发行收入中扣除,收到的款项已存入银行。不考虑其他因素,该公司发行 股票应计入资本公积的金额为( )万元 A 893 B 970 C 870 D 900 【答案】C 【解析】100*（10-1）-100*10*3%=870 37.企业出租无形资产使用权取得的收入应计入()。 A 营业外收入 B 资产处置损益 C 其他业务收入 D 投资收益 【答案】C 【解析】 38.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2019 年 5 月初,库存商品的进价成本为 30 万元,售价总额为 46 万元。当月购进商品的进价成本为 40 万元,售价总额为 54 万元。当月 销售收入为 70 万元。月末结存商品的实际成本为()万元。 A21 B41 C31 D11 【答案】A 【解析】进销差价率=（46-30-54-40）/（46+54）=0.3 销售成本=70*（1-0.3）=49 结存=30+40-49=21 39.企业开出的银行承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将应付票据( )。 A.转入短期借款 B.转入应付账款 C 转入其他应付款 D.仅做备查登记 【答案】A 40.下列各项中,应在资产负债表中的'存货'项目中列示的有( ) A 生产成本原材料 B 原材料 C 工程物资 D 周转材料 【答案】ABD 【解析】C列示在非流动资产。 41.材料采购月末发出的超支差计入材料成本差异的借方( ) 【答案】错 【解析】发出的节约差计入材料成本差异的借方 42.行政事业单位在预算会计中设'资金结存'科目,核算纳入预算管理的资金流出、流入、调整 和滚存情况。( ) 【答案】对 43.企业签订加工承揽合同支付印花稅应计入到加工成本中。( ) 【答案】错 【解析】计入税金及附加 44.小规模纳税人取得专票，一律不得抵扣，记入资产成本。（ ） 【答案】正确 【解析】只有一般纳税人取得专票才可以认证抵扣，若是小规模纳税人取得了专票，可以按照价税合计金额计入成本中。    1.根据劳动合同法律制度的规定用人单位对已经解除或者终止的劳动合同文至少应该保存( ) A.1年 B.2年 C.10年 D.15年 【答案】B 【解析】用人单位对已经解除或者终止的劳动合同文本，至少保存2年备查。 2.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是( )。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 【答案】A 【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3.不能委托收款的是( )用 A.存单 B.债券 C.已承兑的商业汇票 D.现金支票 【答案】D 【解析】单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 4.属于消費税的征税范国的( ) A.白酒 B.调味料酒 C.葡萄酒 D.啤酒 【答案】ACD 【解析】调味料酒不属于消费税的征税范围。 5.下列属于会计人员工作交接范围的是( ) A.会计人员临时离职 B.会计人员离职 C.会计人员调动工作 D.会计人员因病不能工作 【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 6.会计资料的真实性是指构成会计资料的各项要素必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。 【答案】错 【解析】题目所述为“会计资料的完整性”，会计资料的真实性是指会计资料所反映的内容和结果应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。 7.会计人员在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档室:销毁后,应当在会计档案销毁清册.上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。( ) 【答案】错 【解析】监销人在会计档案销级前应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对;在会计档案销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名或盖章. 8.会计工作岗位可以是( ) A.会计工作岗位可以一人一岗 B.会计工作岗位可以一人多岗 C.出纳人员不得兼管稽核 D出纳可以监管会计档案 【答案】ABC 【解析】本题考核会计人员工作岗位的设置会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗。出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用账目和债权债务账目的登记工作。 9.会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，会计法律制度侧重于规范会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为还要调整会计人员内在的精神世界( ) 【答案】正确 【解析】会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化,具有较强的客观性； 会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为,还调整会计人员内在的精神世界。 10.土地增值税可以扣除的是下列哪项( ) A增值税 B城镇维护建设税 C教育费附加 D印花税 【答案】BCD 【解析】土地增值税可以扣除的相关税金有印花税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。 11.用人单位由于拖欠劳动报酬.仲裁时效为合同终止后的3年 【答案】错 【解析】劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。 12.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施（） A. 对 B. 错 【答案】B 【解析】税务机关不能对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内之内。需要注意的是，个人及其所扶养的家属维持生活得必需的住房和用品不包括机动车辆，金银饰品，古玩字画，豪华住宅或者一处以外的住房。 13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有（）。 A. 药店销售避孕药品 B. 王某销售自己使用过的空调 C. 直接用于教学的进口设备 D. 果农销售自产水果 【答案】ABCD 【解析】 本题考查增值税免税规定，ABCD全部免税。增值税的免税项目有： （1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）其他个人销售自己使用过的物品。 选项A属于避孕药品和用具；选项B属于销售自己使用过的物品；选项C属于直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；选项D属于农业生产者销售的自产农产品。故全选。 14.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A. 不动产在建工程使用的外购物资 B. 生产应税产品购入的原材料 C. 因管理不善变质的库存购进商品 D. 因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 【答案】CD 【解析】 （1）选项A：将外购的物资用不动产在建工程属于营改增后增值税服务应税项目可以抵扣进项税； （2）选项B属于正常可以抵扣的项目。 （3）选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、毒烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。故正确选项为CD 15.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。 A. 银行销售金银业务 B. 典当业的死当物品销售业务 C. 饮食业纳税人销售非现场消费的食品 D. 纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 【答案】ABCD 【解析】本题考核增值税征税范围的特殊规定。银行销售金银业务、典当业的死当物品销售业务、饮食业纳税人销售非现场消费的食品、纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务都属于增值税征税范围。故ABCD均符合规定。 16.零税率是指对出口货物在出口环节不征收增值税。（） A. 对 B. 错 【答案】B 【解析】零税率是指除了对出口货物在出口环节不征收增值税外，还要对产品在出囗前已经缴纳的增值税进行退税。 17.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照现代服务缴纳增值税（） A. 对 B. 错 【答案】B 【解析】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。本题说法错误。 18.包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（） A. 对 B. 错 【答案】B 【解析】本题考查“消费税应纳税额的计算“知识点。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。故本题表述错误。 19.下列各项中，属于个人所得税劳务报酬所得的有（） A. 笔译翻译收入 B. 审稿收入 C. 现场书画收入 D. 雕刻收入 【答案】ABCD 【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务所取得的所得。包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务以及其他劳务取得的所得。 20.（19年真题）下列各项中属于资源税征税范围的有（ ） A. 石灰石 B. 硫酸钾 C. 黏土 D. 砂石 【答案】ABCD 【解析】 我国目前资源税的征税范围： 1.天然原油。 2.开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税。 3.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 4.其他非金属矿：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气，粘土、砂石，以及未列举名称的其他非金属矿产品。 5.金属矿：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、稀土、钨、钼及其他金属矿产品等。 6.海盐。 21.（19年真题）2017年7月甲公司应向税务机关缴纳增值税30万元，消费税28万元，实际向税务机关缴纳增值税20万元，消费税12万元，已知教育费附加征收比率为3%，计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 28×3%=0.84万元 B. 30×3%=0.9万元 C. （30+28）×3%=1.74万元 D. （20+12）×3%=0.96万元 【答案】D 【解析】应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率=（20+12）×3%=0.96（万元）。 22.（19年真题）环境保护税的征税范围包括（） A. 大气污染 B. 光污染 C. 水污染 D. 噪声污染 【答案】ACD 【解析】环境保护税的征税范围包括大气污染（选项A)、水污染（选项C)、固态污染和噪音污染（选项D)等。故本题答案为ACD。 23.（19年真题）企业种植蔬菜，粮食，免征企业所得税。（） A. 对 B. 错 【答案】A 【解析】蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植免征企业所得税。 24.（19年真题）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（） A. 对 B. 错 【答案】B 【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，征收个人所得税。 25.（19年真题）2018年9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为1100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费96万元、保险费4万元。已知关税税率为10%。计算甲公司该笔业务应缴纳的关税税额的下列算式中，正确的是（）。 A. （1100+96+4）×10%=120（万元） B. （1100+4）×10%=110.4（万元） C. 1100×10%=110（万元） D. （1100+96）×10%=119.6（万元） 【答案】A 【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括：（1）货价；（2）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。应纳税额=关税完税价格×适用税率=（1100+96+4）×10%=120（万元）。 26.（19年真题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。 A. 偶然所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得 【答案】C 【解析】（1）选项A：偶然所得，以每次取得该项收入为一次；（2）选项B：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（3）选项C:财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 27.(多选)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于固定资产计税基 础正确的有( ) A.自行建造的固定资产,以竣I结算前发生的支出为计税基础 B.外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该固定 资产用途发生的其他支出为计税依据 C.通过捐赠方式取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关就费为计税基础 D.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 【答案】ABCD 【解析】
28.甲汽车专卖店购入小汽车12辆,根据车辆购置税法律制度的规定下列行为中,应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( ) A将其中6辆销售给客户 B将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车 C将其中1辆赠送给乙企业 D库存3辆尚未售出 【答案】B 【解析】选项A：应当由购买方缴纳车辆购置税；选项B：甲汽车专卖店属于“购买并自用”，应当缴纳车辆购置税；选项C：应当由受赠方缴纳车辆购置税；选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。 29.记名预付卡,下列正确的说法是( ) A.不得设置有效期 B.不能赎回 C.不能挂失 D卡内资金无限额 【答案】A 【解析】记名预付卡可挂失（C选项错误）；可赎回（B选项错误）；单张记名预付卡资金限额不得超过5000元（D选项错误）；不得设置有效期（A选项正确）。 30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中,属于专项附加扣除的有( )。 A、继续教育 B、子女抚养 C、赡养老人 D、子女教育 【答案】ACD 【解析】专项附加扣除：“人生的四座大山（教育、医疗、养老、住房）”，即：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等专项附加扣除。 31.下列( )房产可以免征房产税。 A．个人所有的房产 B．宗教寺庙、公园、国家机关、部队等自用的房产 C．企业办的各类学校、医院、幼儿园等自用的房产 D．高等学校兴办的校办工厂、企业、招待所等自用的房产 【答案】BC 【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税（A选项错误）。由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。招待所等并非在搞笑本身业务范围内（D选项错误）。 32.民事诉讼无论是否公开审理，一律公开宣判（ ） 【答案】对 【解析】民事诉讼公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，但不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。 
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