我们先来看一个稽查案例
2014年12月采取直接收款方式销售规格为4P5的数字缆2000箱、规格为4P5E的数字缆2200箱给联通公司沈阳分公司，货物价值分别为737,149.14元、807,782.98元，因未收到货款，未结转销售收入，但已经取得对方单位收货人签字的《送货签收结算凭证》作为索取货款的凭据，纳税义务已发生，造成少计2014年12月销售收入1,320,454.80元、销售成本1,257,576.00元、增值税销项税额224,477.32元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（一)项的规定，补提2014年12月增值税销项税额224,477.32元, 补征增值税224,477.32元。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（一）项、第八条，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、第二十九条，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（一）、（二）项规定，补计销售收入1,320,454.80元、扣除销售成本1,257,576.00后，调增2014年应纳税所得额62,878.80元，补征企业所得税15,719.70。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，从税款滞纳之日起，至税款缴纳入库之日止，按日加收万分之五的滞纳金。
桥归桥，路归路，不要以会计核算思维来判断税收义务。 很多纳税人有种误区，觉得我钱都没收到，凭什么让我纳税。就像案例中的企业，货物发出了，对方也签收了，觉得货款还尚未收到就未确认会计收入。 按照企业会计准则第14号收入准则，企业觉得我未收到货款，不满足会计收入确认原则中的「企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回不满足条件」。因此未进行收入核算，未确认会计收入。 根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号) 第五条规定： 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： （一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务； （三）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； （四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； （五）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
但是企业就忽视了我们增值税、企业所得税的纳税义务时间是相对苛刻的。以上条件从税务角度已经满足纳税义务时间的规定。真是税会差异不重视，赔了夫人又折兵。
你不开票，没收款就不用申报增值税吗？这个案例告诉你，不一定。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
本案例中，纳税人已经取得对方单位收货人签字的《送货签收结算凭证》作为索取货款的凭据。已经满足了增值税纳税义务确认时间，纳税人没有按时间申报增值税，形成税款滞纳。 你会计没确认收入，就不用申报企业所得税吗？这个案例也告诉你，不一定。 根据国税函〔2008〕875号第一条第（一）项规定： 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （一）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （二）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
税法没有强调有权取得的对价“很可能”收回这一标准，也就是说，税法不承担企业的经营风险，不遵循谨慎性原则。 所以，做个好会计不易！ 精财会、通财税、晓投资是你一生不懈的努力方向！
|
