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《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 这个规定基本就是告诉你，一旦你转了一般纳税人，基本就没得选了，只能一直当“一般人”。 但是2018年5月这个事情有了变化。国家税务总局公告2018年第18号规定同时符合18号文中规定条件的一般纳税人，可选择在2018年12月31日之前转登记为一般纳税人，而当时这个政策并未惠及营改增纳税人。 最新的国家税务总局公告2019年第4号第五条规定转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 这不仅延长了这个转登记期限，而且还把范围扩大到所有符合销售额的一般纳税人。 所以 以前我没得选，现在我只想当个“小人”。 哈哈哈哈哈哈！ 1 为什么想做个“小人”，因为“小人”它不“一般”。 1.增值税算法不一般 小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税，老板娘自己上阵就能算税，省心。 而一般纳税人算法完全不同，一般纳税采用一般计税法。先算个销项，再算个进项，看看有没有转出，还要注意上期有木有留抵，累心，老板娘还得花钱去深造，或花钱请个会计。 2.增值税科目不一般 一般纳税人由于其独特的计算方法，科目也相对复杂，按照财会「2016」22号的规定，一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个，而应交增值税下还设置了10个专栏。 光是这些科目和专栏就够学习一阵子的。 而小规模纳税人「小人」那就不一般了。 按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。 所以，正常情况下，小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉。 那就是应交税费-应交增值税。 真的好想拥有! 3.增值税优惠政策不一般 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 一般纳税人哪怕是月销售不超过10万，也没法享受此优惠政策，该交增值税就的交啊。 听到这个消息，还能说啥，盘它！ 4.发票使用不一般 一般纳税人可以自行领用和开具增值税专用发票，而小规模纳税人，而小规模一般就是可以使用和开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票等。 但是住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业以及一般纳税人转回小规模的还是可以继续自开专票。 实在不行，还可以去税务机关申请代开，现在都是网上申请，现场打印。 如此方便，已经无法阻止转小的脚步。 5.纳税申报不一般 一般纳税人申报那绝对是复杂的多，销项有单独明细表「附表一」 进项税有单独的明细表「附表二」。 表我就不列出来，反正各种扣税凭证的填法都不同，看看下图，眼睛花不花？「点开放大保存慢慢看」 不过你还真不能乱填，坑位占错了就麻烦了。 小规模纳税人就不一般了，一张主表打天下。 有了销售额，要交税的话填这里 符合小微企业，不交税填这里 如果是自开专票填这里 好任性，好任性啊！ 啥也别说了，一起去当“小人”。 2 可是，当“小人”真的就都好吗？选择能如此任性吗？ 我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。简单的说，一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税，而小规模纳税人采取的是简易计税，直接用销售额乘以征收率来算，不涉及进项抵扣的问题。 存在分类就存在选择的问题，除了达到标准必须认定为一般纳税人外，其实有这些情况也让纳税人有了一些思考和自主选择。 1、没达到标准，但是希望公司发展、做大，以后可以在招标时有优势，日后与大型公司做生意，也想主动申请成为一般纳税人。 特别是和一些大型国企合作。对方往往要求你提供专票，虽然小规模也可以代开，但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了「很无语」，虽然不含税都是一样的。 2、没有达到标准，但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证，而且公司毛利本身低，如果测算按照一般纳税人来算增值税，实际税负（实际缴纳增值税/销售收入）完全可能小于3%，这种情况下，纳税人也会主动申请成为一般纳税人。 3、相反，如果经过税负测算，有行业达不到3%，自然就有行业长期超过3%，那么这类企业，在不考虑其他因素情况下，更多愿意选择成为小规模纳税人。 4、有些企业因为行业特殊，经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证，比如人工成本占比较高的行业，人工成本本身无法取得进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。 5、还有一些行业上游供应商户基本是个人。个人只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项，但是企业对外就要开具适用税率的发票，而本身企业议价能力也差，这样税负就会很高。这类企业也会情愿选择小规模纳税人。 所以，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好，这个是一个综合考虑的问题，并不是一个因素决定，有些纳税人，虽然成为一般纳税人后税负会上升，但是为了拿到更好的订单，为了和更大型的企业合作，他们也会主动选择成为一般纳税人。 毕竟，规范的财务管理和能够提供增值税专用发票使公司在经营中更容易找到和稳定客户资源，在市场竞争中更具优势。 有些企业虽然偶尔有个大订单，但是长期都是月销售额达不到10万这种，他能享受的小微企业免征增值税的政策，如果就因为这个大订单让其成为了一般纳税人，他觉得是不划算的。 为了不成为一般纳税人，纳税人也会做很多筹划，比如成立多个公司，分散营业额等等。 不管根据2019年你的企业最终怎样选择，纳税人都需要特别注意下面这些点： 1、不是说你是小规模纳税人，你不用抵扣进项税，简易计税了，你就不需要发票了，很多纳税人就是这种思维，说我采购都是白条，可以节约成本，我也不用抵扣进项税，但是你还要考虑企业所得税，这可是25%，没有发票这块损失更大。 虽然现在有小型微利企业优惠政策，但是你记住，查账征收，如果没有合法扣除凭证，你的应纳税所得额一调整超过了小型微利企业标准，你的损失就更大了。 2、可能还是有企业会达到标准不愿意成为一般纳税人，不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。你可以采取一定的筹划措施，比如成立多家公司分散经营，还比如成立两家公司，一家小规模，一家一般纳税人，分开来筹划进行相应的业务。但是记住隐匿收入肯定是不可取的。 3、不要被强行登记为一般纳税人后觉得进项税少又去买发票抵扣进项税，现在能暂时顺利抵扣掉的发票，基本都是真票虚开，这种都会秋后算账的，得不偿失。如果确实进项确实长期少，建议符合条件的就申请转回成为小规模或者进行一些靠谱的筹划。 专票管理严格，小心得不偿失。 4、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开，而且已经有一些行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票。 至于税率的问题，其实可以在报价上需要考虑，无非就是一个议价的东西。 5、会计要多了解和熟悉自己企业的生产经营情况，同时及时了解和熟悉国家的税收法规政策，这样才能更好的为企业的发展提供建议，也能在风险把控上更加准确。 很多事项不一定非要让会计本人去解决掉，但是至少你作为财务应该知晓政策，知晓风险点，提出你的一些建议，把风险点提示到位。 这样，你才会变得真正的不一般。 |
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