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第七章 税收征收管理法律制度 本章基本情况 在最近3年的机考中，本章分值在6分左右。本章分为5个单元，共计20个考点。本章考点不多，大多数考点需要考生准确理解，部分考点需要死记硬背，考生需要过数字关。复习本章需要4个小时左右。 2020年教材的主要变化： （1）新增了“征纳主体的权利和义务”的内容； （2）删掉了“涉税专业服务”的全部内容； （3）对“发票管理”的内容进行了重大调整； （4）对“逃税行为的法律责任”进行了重大调整； （5）新增了“重大税收违法失信案件信息公布”的内容。 本章基本结构框架
第一单元 税收征收管理法概述
【考点1】税收征收管理法的适用范围（★）（P291） 1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。具体包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税、环境保护税等税种。 2.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 【考点2】征税主体的权利和义务（★★★）（P292） 1.征税主体的权利 （1）税收立法权（包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等） （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等） （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等） （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等） （5）税务行政处罚权 （6）其他职权（包括对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权等）。 2.征税主体的义务 （1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 （2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 （3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 （4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 （5）税务人员不得索贿受贿，徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 （6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。 （7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 【考点3】纳税主体的权利和义务（★★★）（P293） 1.纳税主体的权利 （1）知情权 （2）要求保密权 （3）依法享受税收优惠权 （4）申请退还多缴税款权 （5）申请延期申报权 （6）纳税申报方式选择权 （7）申请延期缴纳税款权 （8）索取有关税收凭证的权利 （9）委托税务代理权 （10）陈述权、申辩权 （11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 （12）依法要求听证的权利 （13）税收法律救济权 （14）税收监督权 2.纳税主体的义务 （1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目 （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务 （4）按照规定安装、使用税控装置的义务 （5）按期、如实办理纳税申报的义务 （6）按期缴纳或者解缴税款的义务 （7）接受税务检查的义务 （8）代扣、代收税款的义务 （9）及时提供信息的义务（如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等） （10）报告其他涉税信息的义务（如企业合并、分立的报告义务等） 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（ ）。（2014年） A.申请延期缴纳税款 B.接受税务检查 C.按期办理纳税申报 D.依法设置账簿 【答案】A 【解析】（1）选项A：属于纳税人的权利；（2）选项BCD：属于纳税人的义务。 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。（2014年） A.申请退还多缴税款权 B.申请延期缴纳税款权 C.要求保密权 D.知情权 【答案】ABCD 【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人义务的是（ ）。（2015年） A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律 C.按期办理纳税申报 D.税款征收 【答案】C 【解析】（1）选项A：属于纳税人的权利；（2）选项B：属于征税主体的义务；（3）选项C：属于纳税人的义务；（4）选项D：属于征税主体的权利。 【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（ ）。（2015年） A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税法 【答案】D 【解析】选项D：属于税务机关的义务。 第二单元 税务管理
【考点1】账簿和凭证管理（★★★）（P295） 1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。 2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。（2019年） A.7日 B.10日 C.15日 D.30日 【答案】C 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（ ）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（2015年） A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 【答案】A 【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（ ）。（2017年） A.10年 B.15年 C.20年 D.30年 【答案】A 【考点2】发票管理（★★★）（P296） 1.发票适用的范围 （1）增值税一般纳税人发生应税销售行为，使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 （2）小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 （3）自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或者统一社会信用代码。 2.增值税发票领用分类分级管理（2020年新增） （1）对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票。 （2）对于税收风险程度中等的纳税人，正常供应发票，加强事中事后监管。 （3）对于税收风险程度较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管。 3.发票的开具 （1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。 （2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。 （3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 （4）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 4.发票的使用 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； （2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； （3）拆本使用发票； （4）扩大发票使用范围； （5）以其他凭证代替发票使用。 【例题1·判断题】收购单位和扣缴义务人向个人支付款项时，应由付款方向收款方开具发票。（ ）（2013年） 【答案】√ 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。（2015年） A.扩大发票使用范围 B.拆本使用发票 C.以其他凭证代替发票使用 D.转借发票 【答案】ABCD 5.发票的保管 （1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 （2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 【相关链接】除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。（2018年） A.3年 B.5年 C.10年 D.15年 【答案】B 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年的有（ ）。（2017年） A.完税凭证 B.账簿 C.发票的存根联 D.发票登记簿 【答案】AB 【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，正确的有（ ）。（2014年） A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票 B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年 C.取得发票时，不得要求变更品名和金额 D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿 【答案】ACD 【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（ ）。（2015年） A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票 【答案】D 【解析】（1）选项A：取得发票时，不得要求变更品名和金额；（2）选项B：禁止拆本使用发票；（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后才可以销毁。 6.发票的检查 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： （1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； （2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况； （5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 【解释1】税务人员进行发票检查时，应当出示税务检查证。 【解释2】税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经查无问题的，应当及时返还。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（ ）。（2018年） A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C.调出发票查验 D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况 【答案】ABCD 【考点3】纳税申报（★★★）（P298） 1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 3.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 4.纳税申报的方式 （1）纳税申报方式包括自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。 （2）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 （3）数据电文申报的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 （4）实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。 【解释】简并征期，是指纳税人按照税务机关核定的税款和纳税期将纳税期合并为3个月、6个月或者1年申报纳税，从而达到便利纳税的目的。 【例题1·判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。（ ）（2018年） 【答案】× 【例题2·判断题】个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（ ）（2019年） 【答案】√ 【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（ ）。（2019年） A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报 B.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报 C.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款 【答案】C 【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中，符合规定的有（ ）。（2018年） A.甲企业在规定的申报期限内，自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报 B.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄 C.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报 D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报 【答案】ABCD 【解析】（1）选项A：属于自行申报；（2）选项B：属于邮寄申报；（3）选项C：属于数据电文申报；（4）选项D：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。 【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。（2019年） A.邮寄申报 B.数据电文申报 C.自行申报 D.简易申报 【答案】ABCD |
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