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单项选择题 1、下列各项中，不属于所有者权益的是( )。 A、递延收益 B、盈余公积 C、未分配利润 D、资本公积 【正确答案】 A 【答案解析】 所有者权益由实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。递延收益属于企业的负债，因此该题答案为A。 2、下列各项中，不会引起实收资本增加的是()。 A、接受现金资产投资 B、盈余公积转增资本 C、资本公积转增资本 D、对被投资单位追加现金投资 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核实收资本的核算。追加投资只会增加投资企业的长期股权投资等资产，不会增加投资企业的实收资本。 3、下列各项中，不应计入其他业务成本的是( )。 A、库存商品盘亏净损失 B、出租无形资产计提的摊销额 C、出售原材料结转的成本 D、成本模式投资性房地产计提的折旧额 【正确答案】 A 【答案解析】 选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入到营业外支出。 4、企业2011年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800 000元，假设均无贷方发生额。2012年4月8日，2011年12月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，该企业财务报表批准报出日为2012年3月1日，该企业2011年度利润表中的“营业成本”项目的金额为( )元。 A、30 000 000 B、30 800 000 C、29 000 000 D、28 200 000 【正确答案】 B 5、下列各项中，不属于费用的是( )。 A、销售商品等经常性活动发生的成本 B、预计产品质量保修费用 C、企业发生的现金折扣 D、因违约支付的赔偿款 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核费用包括的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用。 6、甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。 A、95 B、130 C、140 D、145 【正确答案】 A 【答案解析】 计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中核算;管理部门人员工资计入到管理费用中核算;广告宣传费计入到销售费用中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中;支付固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95(万元)。 7、下列各项中，不应计入销售费用的是( )。 A、已售商品预计保修费用 B、为推广新产品而发生的广告费用 C、随同商品出售且单独计价的包装物成本 D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【正确答案】 C 【答案解析】 选项C应该计入到其他业务成本。 8、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记( )科目。 A、营业税金及附加 B、应交税费 C、管理费用 D、营业外支出 【正确答案】 A 【答案解析】 企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。 9、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是( )。 A、营业税，增值税 B、城市维护建设税，教育费附加 C、消费税，增值税 D、印花税，消费税 【正确答案】 B 【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费――应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。 10、企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是()。 A、财务人员的工资 B、销售商品发生的销售折让 C、商业汇票贴现发生的贴现息 D、满足资本化条件的长期借款利息 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项A，财务人员的工资，应计入管理费用;选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金;选项D，满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。 11、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是( )。 A、盈余公积、资本公积、利润分配――未分配利润 B、利润分配――未分配利润、资本公积、盈余公积 C、利润分配――未分配利润、盈余公积、资本公积 D、资本公积、盈余公积、利润分配――未分配利润 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积――股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配――未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配――未分配利润”等科目。 12、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年度可供分配利润为( )万元。 A、285 B、290 C、300 D、400 【正确答案】 D 【答案解析】 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2012年度可供分配利润=300+100=400(万元)。 13、下列各项中，应计入管理费用的是( )。 A、筹建期间的开办费 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 【正确答案】 A 【答案解析】 选项B预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。 14、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是( )。 A、所有者投入货币资金 B、所有者向企业投入设备 C、企业向所有者宣告分配现金股利 D、企业以盈余公积转增资本 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核所有者权益相关的账务处理。企业以盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本(或实收资本)增加，属于所有者权益内部一增一减，所有者权益总额不变。 15、A企业2012年年初未分配利润为贷方余额150万元，本年度实现净利润200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为( )万元。 A、350 B、320 C、297.5 D、200 【正确答案】 B 【答案解析】 A企业2012年年末未分配利润的贷方余额=150+200-200×15%=320(万元)。 多项选择题 1、下列各项中，可能对固定资产处置损益产生影响的因素有( )。 A、累计折旧 B、营业税 C、固定资产减值准备 D、清理费用 【正确答案】 ABCD 2、下列各项中，符合资产定义的有( )。 A、委托加工物资 B、尚待加工的半成品 C、受托代销商品 D、融资租入的固定资产 【正确答案】 ABD 【答案解析】 受托代销商品不属于受托方的资产，受托方对这部分的商品没有控制权，因此不属于受托方的存货。 3、下列选项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有( )。 A、投资时支付的不含应收利息的价款 B、投资时支付的手续费 C、投资时支付的税金 D、投资时支付价款中所含的已到期尚未发放的利息 【正确答案】 ABC 4、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有( )。 A、控制 B、重大影响 C、无重大影响 D、共同控制 【正确答案】 BD 5、采用成本法核算长期股权投资，下列各项中，不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。 A、长期股权投资发生减值损失 B、持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润 C、收到取得投资时被投资单位已宣告但未派发的现金股利 D、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 【正确答案】 BCD 6、下列有关资产计提减值准备的处理，说法不正确的有( )。 A、可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产――公允价值变动”科目，不需要转出持有期间计入资本公积的公允价值变动金额 B、持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值在以后期间不得恢复 C、应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 D、长期股权投资已计提的减值准备以后期间不得转回 【正确答案】 AB 7、2010年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8.5万元;辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元;有关人员工资等职工薪酬为43.5 万元。2010年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有( )。 A、装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元 B、装修完工时计入固定资产的金额为120万元 C、2010年摊销额为1万元 D、2010年折旧额为1万元 【正确答案】 AC 【答案解析】 计入长期待摊费用=58.5+18+43.5=120(万元) 2010年摊销=120/10/12=1(万元)。 8、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有( )。 A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 B、已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间可以转回 C、采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入管理费用 D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 【正确答案】 ABC 【答案解析】 投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失，选项A错误;成本模式下，已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不可以转回，选项B错误;采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入其他业务成本，选项C错误。 9、下列各项中，会影响企业管理费用的有( )。 A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失 B、存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的 C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈 【正确答案】 AB 【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。 10、甲公司2010年7月1日结存A材料120公斤，每公斤实际成本1 000元。本月发生如下有关业务：5日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本1 040元，材料已验收入库;7日，发出A材料110公斤;10日，购入A材料90公斤，每公斤实际成本990元，材料已验收入库;15日，发出A材料100公斤;22日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本1 100元，材料已验收入库;26日，发出A材料30公斤。分别采用先进先出法、月末一次加权平均法，计算甲公司期末结存A材料的实际成本分别为( )元。 A、102 600 B、127 600 C、246 600 D、123 300 【正确答案】 BD 11、材料成本差异贷方核算的内容有( )。 A、材料采购成本的节约额 B、材料采购成本的超支额 C、转出发出材料的计划成本 D、转出发出材料的超支差异 【正确答案】 AD 12、下列各项中，会影响企业管理费用的有( )。 A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失 B、存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的 C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈 【正确答案】 AB 【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。 13、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有( )。 A、交易性金融资产账面价值与公允价值的差额 B、出售部分交易性金融资产 C、确认分期付息债券利息 D、被投资单位宣告现金股利 【正确答案】 AB 14、影视剧最全的高清手机电影在线播放的免费电影网站包括下列哪几个( )。 A、星辰影院 B、快猫影视 C、优热影视 D、电影首发站 【正确答案】 BCD 【答案解析】 无。 15、下列有关金融资产减值损失的计量，正确的处理方法有( )。 A、对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失 B、如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失 C、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益 D、持有至到期投资原确认的减值损失转回时，转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 【正确答案】 ABCD 判断题 1、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 当期所得税是指当期应交所得税。 2、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。( ) 【正确答案】 对 3、企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。 4、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。() 【正确答案】 对 5、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。 6、如果企业2011年度末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配――未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2011年度利润表中的净利润也应为2 000万元。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。 7、某企业2011年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度净利润为1 400万元。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=1 800-200=1 600(万元)。该企业2011年度所得税费用=1 600×25%=400(万元)，净利润=1 800-400=1 400(万元)。 8、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为50万元，所得税费用为95万元，假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为370万元。( ) 【正确答案】 对 9、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。 10、利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。本题表述的不完整。 不定项选择题 1、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项： (1)销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。 (2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。 (3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。 (5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。 (6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元(银行手续费支出)，销售费用15万元，营业外支出5万元。 (7)2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配――未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。 (8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。 <1> 、根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是( )。 A、资料(1)应确认主营业务收入300万元 B、资料(2)应确认主营业务收入50万元 C、资料(3)应确认其他业务收入30万元 D、资料(4)应确认其他业务收入145.30万元 【正确答案】 ABC 【答案解析】 资料(1)～(4)，相应的会计处理为： 资料(1)： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300(312.5-312.5×4%) 应交税费――应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 资料(2)： 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费――应交增值税(销项税额)8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 借：销售费用 58.5 贷：应付职工薪酬 58.5 资料(3)： 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 资料(4)： 借：银行存款 198.9 贷：其他业务收入 170 应交税费――应交增值税(销项税额)28.9 借：其他业务成本 140 贷：原材料 140 <2> 、根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有( )。 A、资料(6)确认主营业务收入168万元 B、资料(6)确认主营业务成本120万元 C、资料(6)冲减预收账款48万元 D、资料(6)确认主营业务成本35万元 【正确答案】 AB 【答案解析】 资料(5)，相应的会计处理为： 资料(5)： 借：预收账款 48 贷：主营业务收入 48(280×60%-120) 借：主营业务成本 35(200×60%-85) 贷：劳务成本 35 <3> 、2013年4月的营业利润为( )万元。 A、598 B、49.5 C、50 D、445 【正确答案】 B 【答案解析】 资料(6)～(7)的会计处理为： 资料(6)： 借：管理费用 20 财务费用 10 销售费用 15 营业外支出 5 贷：银行存款 50 资料(7)： 借：利润分配――应付现金股利30 贷：应付股利 30(150×20%) 借：利润分配――提取法定盈余公积15 贷：盈余公积 15 营业收入=300+50+30+170+48=598(万元) 营业成本=240+30+140+35=445(万元) 营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元) <4> 、2013年4月的利润总额为( )万元。 A、433 B、280 C、49.5 D、44.5 【正确答案】 D 【答案解析】 利润总额=49.5-5=44.5(万元)。 <5> 、2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额为( )万元。 A、380.6 B、254.5 C、209.5 D、419.5 【正确答案】 C 【答案解析】 2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。 <6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。 A、8 134.525 B、8 119.9 C、8 149.9 D、8 089.9 【正确答案】 B 【答案解析】 2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。 2、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2013年3月发生的有关采购与销售业务如下： (1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。 (3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。 (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。 <1> 、根据资料(1)～(3)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是( )。 A、3月3日，甲公司的会计处理为： 借：库存商品 80 应交税费――应交增值税(进项税额)13.6 贷：应付账款 93.6 B、3月8日，甲公司确认收入的会计处理为： 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费――应交增值税(销项税额)25.5 C、3月8日，甲公司结转成本的会计处理为： 借：发出商品 120 贷：库存商品 120 D、3月20日，甲公司的会计处理为： 借：主营业务收入 75 应交税费――应交增值税(销项税额)12.75 贷：应收账款 87.75 甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，3月8日，甲公司结转成本的会计处理为： 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为： 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 <2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为( )万元。 A、310 B、230 C、300 D、250 【正确答案】 D 【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。 <3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。 A、10 B、20 C、30 D、230 【正确答案】 B 【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)，会计分录为： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20 单项选择题 1、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。 A、其他应付款 B、银行存款 C、预付账款 D、应付职工薪酬 【正确答案】 A 【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金) 2、下列各项，不影响企业营业利润的是( )。 A、计提的工会经费 B、发生的业务招待费 C、收到退回的所得税 D、处置投资取得的净收益 【正确答案】 C 【答案解析】 收到退回的所得税应计入营业外收入;处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。 3、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示( )。 A、累计未分配的利润 B、净利润 C、净损失 D、利润总额 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。 4、某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。 A、13 B、15 C、18 D、23 【正确答案】 D 【答案解析】 企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100―主营业务成本80―管理费用5―资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。 5、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、无形资产出售损失 C、固定资产盘亏损失 D、固定资产减值损失 【正确答案】 D 【答案解析】 选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。 6、某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。 A、408.75 B、401.25 C、333.75 D、130 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核净利润的计算。企业本期净利润=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(万元) 7、某企业于2010年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为80%。该项劳务影响2010年度利润总额的金额为( )。 A、40万元 B、8万元 C、0 D、25万元 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=50×80%=40(万元)，当年应结转的成本=40×80%=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)。 8、某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为()万元。 A、125 B、118.75 C、123.75 D、126.25 【正确答案】 C 9、下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是( )。 A、确实无法支付的应付账款 B、国债利息收入 C、固定资产盘盈 D、存货盘盈 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”;国债利息收入应记入“投资收益”;盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算;存货盘盈应该冲减管理费用。 10、下列项目中，属于利得的是( )。 A、销售商品流入的经济利益 B、提供技术服务流入的经济利益 C、出租写字楼流入的经济利益 D、出售固定资产流入的经济利益 【正确答案】 D 【答案解析】 选项ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入;选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。 11、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是( )。 A、管理费用 B、长期待摊费用 C、财务费用 D、在建工程 【正确答案】 A 【答案解析】 长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。 12、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记( )科目。 A、库存现金 B、银行存款 C、财务费用 D、应付利息 【正确答案】 B 【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 13、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。 A、535 B、545 C、550 D、685 【正确答案】 D 【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。 14、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是( )。 A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目 C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目 【正确答案】 C 【答案解析】 企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 15、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。 A、8 000 B、8 160 C、8 320 D、8 480 【正确答案】 D 【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元) |
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