个人所得税的累计预扣法,不知道还有没有同学不会的。 2019年开始,我们国家对个人所得税进行了改革,四项所得(劳工特“搞”)统称综合所得,实现年度汇算,平时预扣预缴的新政策。 到今天为止,综合所得里面的工资薪金的累计预扣法我们都做了很多个月了,个人所得税的汇算清缴我们也做过了一次。 二哥相信大家也对这个办法有了一定的认识,很多同学也在工作中有了实操。理论的东西,我今年不多说了,我们直接以案例的方式学习一下本次的预扣预缴新政。二哥是二哥税税念公司的一名小会计,月收入5000,公司不给买社保(注:虽然不合法,但是这就是现实,二哥也没啥实力,在西部十八线小城市,也没法找到更好的了),什么专项附加扣除也没有(说实话,5000的工资,有专项附加扣除其实最终也用不上)。好了,二哥的工资薪金结构非常简单了,每个月5000,公司给申报个税(当然这个事情也是二哥在做),在累计预扣法下,个人所得税怎么算?其实很简单,类似企业所得税的预缴。首先你得根据累计收入算一个累计应纳税所得额,然后根据这个应纳税所得额算出累计应纳税额,再用这个累计应纳税额减去前期累计预缴的,最后就是当月的应交数。简单通俗的说就是你每个月都打累计算,然后减去前面累计的就是当期要交的。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。以此类推,全年下来,二哥每个月的个人所得税都是0,如下图:看到这里,有人疑惑了,二哥这个和新政有啥关系吗?不急,我们继续看。然后我们换一种工资发放,二哥税税念老板呢抽风,上半年每个月发6000,下半年每个月发4000。前6个月呢,每个月都要交30块的个税,从第7个月开始呢,预缴的就开始大于累计应交,按照规定,年度中间不退税,所以最终这缴纳的180块个税就需要二哥年度汇算时候去申请退税。 为了减少这种退税的情况,国家税务总局新政在累计减除费用上下了文章,正常情况累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。现在直接变成了自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。二哥不用再先扣税了,也不用再去办理个人所得税汇算清缴了,这就是这个政策的核心意义所在。1、不代表可以不给二哥申报了,全员全额申报,二哥的个人所得税还是要按月申报。3、年初时候,如果判断本年纳税人收入会超过6万,也可以按原来的扣缴方式执行,不采用新的方式。4、该政策是2021年1月开始执行,但是实际上2月开始申报1月所属期的个人所得税时候才能体现出来。5、所谓申报表备注栏备注上“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”,这个备注栏在哪里呢?就是这里了,当然,网上申报,不会直接填这个申报表,二哥估计呢你选择了这种方式,该个人的申报表自动会备注上的。其实该政策的核心所在就是我们在自然人电子税务局(扣缴端)进行申报时候,累计减除费用的算法口径的一个变化而已。关于员工及时确认2021年专项附加扣除的通知word版这个word已经上传到百度网盘了,大家可以关注二哥备用号:办税不求人。在办税不求人回复消息“通知”获得下载链接,下载后直接修改成自己公司抬头就能用于通知。点下载,税收分类编码.xlsx
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