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又到了发年终奖的时间了，最近大家都在问，2020年考核的年终奖，公司2021年1月才实际发放，这个年终奖属于职工2020年的收入吗？今天我们就给大家仔细讲一下。 1 2020年年终奖，2021年1月实际发放，属于职工2020年的收入吗？如果这笔年终奖选择并入综合所得税计税，那么2021年对2020年综合所得进行汇算应如何进行？ 首先，我们来看看年终奖的申报方式： 下面我们来看四个具体时间： 案例：2020年12月份工资5000元于12月15日发放，2020年年终奖20000元，在2021年1月份发放。 1、工资薪金所属时间 按照权责发生制原则进行确认，是指纳税人该项所得的所属期间，通俗的讲就是个人取得该项收入而付出劳动的期间。案例中工资5000元及年终奖20000元均属于企业2020年的费用支出，12月份应计提费用25000，计入应付职工薪酬25000元。 2、工资薪金所得时间 工资薪金所得的时间，是扣缴义务人支付纳税人应纳所得的时间，即纳税人实际取得收入的期间。案例中12月份工资5000元所的时间是2020年12月，年终奖20000元所得所属期间为2021年1月。 3、个税代扣应税时间 企业产生代扣个人所得税义务的时间，按规定扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，即支付时产生代扣义务，不支付不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。案例中5000元在2020年12月发生代扣义务，20000元在2021年1月实际发放时产生代扣义务。 4、个税代缴申报时间 根据文件规定，个税代缴申报时间为代扣（应税）时间的次月15号之前。案例中5000元应在2021年1月进行代缴申报；20000元应在2021年2月代缴申报个人所得税。 总结：税款所属期按照发放时间计算，即收付实现制，所以2021年实际发放的年终奖不能计入2020年的工资薪金所得申报纳税，应计入2021年。 2 全年一次性奖金如何计税？ 全年一次性奖金计税方法 举个例子： 居民个人张某为大海公司员工，2019年与张某全年总收入36万元，具体如下： （1）每月工资总额30000元，每月三险一金及各项附加扣除5000元，12月份累计预扣预缴应纳税所得额240000元；全年工资预扣预缴个税31080元。 （2）12月份一次性取得税前年终奖60000元； 方法一：单独计算缴纳个人所得税 方法二：合并计入综合所得缴纳个人所得税 3 如何选择更节税3招搞定 通过上一部分的案例，我们看到，两种方式的全年应纳税总额是不一样的： 那我们该如何选择纳税方式呢？ 第1招：综合所得的应纳税所得额<0 选择全年一次性奖金合并入综合所得计算，一定是最节税！ 第2招：综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≤36000 全年一次性奖金单独计算或并入综合所得两种方法可以任选，缴纳税款没有差别。 第3招：综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≥36000 全年一次性奖金单独计算和并入综合所得就需要分别计算比较，选择最节税的方法。 为了节税税收成本，也可以提前规划年终奖金的金额，具体方法： 第一步：计算全年应纳所得税总额 全年应纳税额总额=全年工资应纳税额所得额+年终奖金额 第二步：对全年应纳税额总额进行分配 举个例子 居民个人张某为大海公司员工，2019年张某每月工资3万元，年终奖金6万元；假定张某每月三险一金及各项附加扣除5000元 请问：张某工资与年终奖金如何配置全年个人所得税负最低？ 第一步：计算全年应纳税所得额 累计年度工资总额：36万元 专项及附加扣除：6万元 基本减除费用：6万元； 一次性年终奖金：6万元 全年应纳税所得额=36-6-6+6=30万元 第二步：对全年应纳税额总额进行分配 根据全年应纳税总额查表为第9行，年终奖金额为14.4万时，税负最低； 此时，全年工资应纳税总额15.6万，工资总额为15.6+6+6=27.6万元。 3 单独计算注意了 避开这个坑，否则多缴税 最后提醒大家注意的是，选择单独计算缴纳的，一定要注意发放金额的限额哦，多发1块钱，会导致多交税哦！ 举个例子 居民个人张某，单位12月份为其发放一次性取得税前年终奖36000元； 36000/12=3000，适用税率3% 应纳税额36000×3%=1080元 若发放36001元，则适用税率10% 应纳税额=36000×10%-210=3390元 相比较之下多缴纳税款2310元 所以各位会计，年终奖发放额度一定要注意哦！千万别多发了1块钱，多交几千元的税款哦！ 来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人 |
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