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审计取证编制技巧 主讲人：王彩虹 大家好！我是王彩虹，现在由我来给大家分享一下审计取证编制技巧。 审计取证概念 审计取证是审计人员围绕获取与审计事项（就是指审计实施方案重点内容）相关的原始资料进行专业判断而编制的审计取证，是编制审计工作底稿的重要依据，也是我们审计人员对审计事项运用分析、判断、整理等审计方法，从而得出客观、公正的审计结果。 取证类型：分为问题类取证和情况类取证。 审计取证的作用 我们审计人员所干的审计项目，都要根据审计目标，也就是我们项目中审计实施方案，通过必要的审计程序和方法，获取充分、适当的审计证据。没有充分、适当的审计取证，我们在评价被审计单位真实情况时，有些审计结论和审计结果有可能会偏离方向，就不会形成一个高质量的审计报告。 一是审计取证是评价审计事项的依据。审计实施方案中的审计事项，根据审计人员在审计现场客观、公正的专业技术判断，无论是违法违纪问题，还是基本情况取证，不管金额大小，审计事项是否繁简，都要有充分、客观的证据支撑。 二是审计取证是形成高质量报告的依据。一个高质量的审计报告，都必须有相应的审计取证进行支撑。这也要求审计人员在取证中，必须在表述、定性、引用法规等方面，都要严格按照审计准则要求进行取证。 三是审计取证是控制审计质量、规避审计风险的重要依据。作为一线审计人员来讲，审计取证即代表审计机关也代表审计人员个人，是审计机关和审计人员规避审计风险的重要依据，审计人员在现场取证中有无依法依规审计、有无真实反映问题、有无出现漏项、有无重大问题未查深查透，都来源于审计人员的取证是否到位，编制取证是否恰当，获取证据是否充分。 审计取证编制标准 一是审计取证原始证据要恰当准确。审计人员在现场取证过程中要对审计事项进行专业判断后，获取的原始资料要尽量全，否则在撰写审计取证过程中会有事实表述不清、出现断章取义问题。在编制取证单过程中基本要素：如审计事项、时间、地点、人物、金额、座谈中对方认定的事实等等，同时必须在相应的附件中找到；其次关键是原始证据，咱们审计人员在获取原始证据过程中，不一定追求原始证据的数量，只要能证明审计事项的关键性证据即可。 二是审计取证表述要客观、公正。所谓客观公正，即审计人员在获取审计证据过程中，要充分听取被审计单位的建议，并且按照自己通过审计该事项从而客观、实事求是、依法依规编制取证单。因为只有这样，我们写的取证单才能事实表述清楚、依据充分、定性准确。 三是审计取证要准确把握三个区分开来。我们在审计过程中，尤其是审计组长、审计人员要准确把握三个区分开来，在问题把握方面，如：对专项资金的审计，对于表面上改变了专项资金用途、实际是涉农资金统筹整合，但审计人员就应该准确判断，或者组长和主审在审计过程中，就应该运用“三个区分开来”，站在促进经济发展的角度去认定、判断审计发现的问题，不应以“专款专用”为借口，将专项资金统筹整合作为“挪用”为问题定性，避免出现打酱油的钱不能打醋的情况。 四是审计取证法律法规要准确适用。《审计准则》中明确规定“审计人员要应当恪守严格依法、……”，在日常审计项目中，审计人员要收集并研究法律法规，在取证中可以准确表述事实，如果审计人员在取证中法律法规未能准确适用，容易造成审计报告质量不高，容易存在潜在风险。 个人感悟 （一）研究政策。平时要善于积累吃透行业性法律法规，便于在审计中能将审计事项问题定性有据可依，而不是“我认为、我觉得”主观定性问题。 （二）加强探讨。审计人员在审过程中遇到困惑要及时与主审和组长讨论，在意见达成一致后，再编制取证效果会更好。 （三）充分沟通。在编制审计取证前，与被审计单位人员进行充分沟通，把标准、依据、实际做法、流程了解清楚，对审计人员编制客观、充分的审计取证起到决定性作用。 规范编制审计取证是保证现场实施阶段审计质量的关键。因此，我们一线审计人员都应做到能规范编制审计取证单，以确保项目审计质量，促进审计工作效率和减少潜在审计风险。 来源：山东省审计厅 |
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