支付个人佣金的支出可以在企业所得税税前扣除吗？怎样降低税负

佣金是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬，公司给个人的佣金税务上是怎么规定的呢？

举个例子

A贸易公司委托张某销售一批机械设备，金额为300万，双方签订相关合同，约定了按照机械设备售价的一定比例向张某支付佣金，金额为15万元。张某作为个人无法开具发票，该公司能将该笔费用作企业所得税税前扣除吗？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，A贸易公司支付给张某的劳务费用属于增值税应税项目，其支出应以发票作为税前扣除凭证。

在张某无法自行开具发票的情况下，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，张某应凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、本人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，并且按规定缴纳增值税及附加税费，A贸易公司凭张某向税务局代开的发票作企业所得税税前扣除。

  

去税务开票有两种模式：

一、劳务报酬所得

二、经营所得

举例

一、小张在税务局代开了15万元的增值税普通发票（劳务报酬所得）

增值税：15/1.01*1%=0.15万元

城建税和附加：0.15*6%=0.009万元 （小规模纳税人减半征收）

个人所得税：150000/1.01*（1-20%）*40%-7000=40524.75元

计算方法，企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

  

二、小张在税务局代开了15万元的增值税普通发票（经营所得）

增值税：15/1.01*1%=0.15万元

城建税和附加：0.15*6%=0.009万元

个人所得税：150000/1.01*0.5%=742.57元

注：经营所得一般是核定征收的，这里举例用的是小编当地的政策，核定0.5%（详询），各个地区政策不同，感兴趣的可以去问问当地税务。

这样一对比就可以看出经营所得要比劳务报酬的税少很多，其实不只是税的差距，在税务代开的时候，如果是劳务报酬代开出来的发票上会备注扣缴义务人代扣代缴，并且需要参与综合所得的汇算清缴，多退少补。而经营所得是税务机关代扣个税，并当场出具完税凭证，也不参与综合所得的汇算清缴。