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1、我公司想注销，提取的法定盈余公积，到注销时是算到股东身上还是怎么算？ 答：需公司注销时需要做清算，缴纳清算所得的相关税款后可以分给股东： （一）个人股东从被清算的企业分得的财产需要区分以下两种情况： （1)、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，按照“利息股息红利所得”缴纳个人所得税，税率为20%； (2)、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。产生转让所得的，需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。 提醒：此处有争议，有的税务局会参考《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）全部按照财产转让所得缴纳个人所得税，具体以当地执行为准。 （二）被清算企业的法人股东分得的剩余资产的金额： （1）其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得； （2）剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 政策依据：《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号）第五条。 2、机械租赁带人工服务的可以开6％的增值税专用发票吗？ 答：（1）出租施工设备并配备操作人员的按“建筑服务”缴纳增值税，一般纳税人一般计税税率为9%，简易计税征收率为3%；小规模纳税人征收率为3%。 （2）出租施工设备不配备操作人员按照“有形动产租赁”缴纳增值税。提供有形动产租赁业务的一般纳税人选择一般计税的适用13%税率，简易计税时适用3%征收率；小规模纳税人适用3%征收率。 政策依据：《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税【2016】140号）第十六条。 3、我公司农产品进项税额采用投入产出法，除了购入农产品为原材料生产货物外，我公司还有购进农产品直接销售的，不可以单独计算抵扣，只能按照投入产出法计算吗？ 答：你公司有购进农产品直接销售的这种情况，应该向当地税局进行单独备案，备案后可以按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）相关规定核算： 四、农产品增值税进项税额核定方法 （二）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1＋13％) （扣除率调整为9%） 损耗率＝损耗数量/购进数量 十三、试点纳税人扣除标准核定程序 (二)试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制，抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。备案资料的范围和要求由省级税务机关确定。 4、运输企业应注意事项有哪些？ 答：运输企业风险规避关键点： （1）注意取得合法合规的油费、通行费等进项发票，避免服务行业税负过高； （2）成本费用和收入的匹配，比如，运输车辆司机的工资属于成本核算的范围，不要直接在期间费用核算； （3）开具运输发票备注栏需要规范（开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单）； （4）不同税率的收入分开核算，避免发票税率开具有误，有逃避风险的嫌疑。比如，货物运输业务属于交通运输业，一般纳税人增值税税率为9%。货运代理、仓储、装卸搬运、港口码头服务等物流业务属于物流辅助业务，一般纳税人增值税税率为6%。 （5）从事货运经营的企业，需要取得道路运输经营许可证，投入运输的车辆需要取得车辆营运证。如果涉及到国道路运输经营的，还应当向国务院交通主管部门备案。 注意：使用总质量4500千克及以下普通货运车辆从事普通货运经营的，无需申请取得道路运输经营许可证及车辆营运证。 政策依据：《中华人民共和国道路运输条例》 5、企业不为员工缴纳五险一金，员工自行缴纳的五险一金可否在个人所得税预交申报中扣除？ 答：应个人承担部分的，可以在个人所得税前扣除，也可以在工资薪金预扣预缴时扣除。但基于企业账务的核算与账表相符的核对，建议员工个人在综合所得汇算清缴时扣除。 6、一般纳税人建筑企业，什么时候可以按照3%开票简易计税？什么时候按照9%开票一般计税？ 答：提供建筑服务可以选择简易计税的情形您可以参考： （1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； ②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 7、工程包工包料，只开一张发票，写建筑安装可以吗？ 答：属于建安按照混合销售的情形，可以按照主营业务甲方开具“建筑服务”类型的发票。 需要提示您的是： （1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，应当根据对应的项目分别开票。 （2）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，可以按照兼营开票，同时安装服务可以选择简易计税。 （3）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定分别核算销售额，可以按照兼营开票，同时安装服务可以选择简易计税。 政策依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条； 《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条 8、取得增值税专票是个人用途的不能抵扣的，选认证不抵扣还是进项税额转出？ 答：从申报表逻辑来看都是可以的，但是建议还是选择进项税额转出，这样后期如果出现可以抵扣的项目，有转回抵扣的可能性。 9、房地产企业分期开发的项目，在土地增值税清算时，如何确定清算项目单位？ 答：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。实务中一般以向主管税务机关申报备案的《建设工程规划许可证》所载的建设项目名称为单位进行土地增值税的清算。 政策依据：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号） 10、失控发票增值税已经补交了，所得税需要调整吗？ 答：如果是善意取得的增值税专用发票，即业务是真实发生的，依据企业所得税法的规定，企业真实发生的，与经营业务相关的支出，所得税前可以扣除，对于善意取得的虚开发票根据发票管理办法的规定属于不合规发票，因此需要企业重新换开合规的增值税发票，无法换开、补开的，根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，提供以下资料证明业务真实性，所得税可以扣除，无需调整。 1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)； 2、相关业务活动的合同或者协议； 3、采用非现金方式支付的付款凭证； 4、货物运输的证明资料； 5、货物入库、出库内部凭证； 6、企业会计核算记录以及其他资料。 提醒：前款第1项至第3项为必备资料。 |
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