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关于这个问题，首先必须明确一点，“账务处理是根本实际经济业务来进行的”。不能一上来就是“会计怎么把账抹平”，要看为什么出现这种情况？我们一一来讲。 一、正常损耗 打个比方，甲公司买了一批商品，100吨，100万元成本。销售了98吨，结转了98万元成本。另外还有2吨、2万元成本挂在账上；但其实没有了，挥发掉了（假设此挥发比例符合行业正常标准）。那么怎么办呢？ 第一步，转入待查 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2万 贷：库存商品 2万 注1：如果属于正常损失，则增值税方面不需要进项税额转出。 第二步，经查，确定正常挥发所致 借：管理费用 2万 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2万 注2：如果属于生产企业，且上述挥发情形发生于生产过程，则可将上述挥发部分计入产品成本，并随销售结转主营（其他）业务成本。 二、非正常损失 例如：乙公司购入一批商品，账面数量100件，账面成本100万元。公司定期盘点，实际库存90件。 第一步，转入待查 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10万 贷：库存商品 10万 注3：损失原因未定，不需要进项税额转出。 第二步，经查，上述损失源于管理不善导致丢失。按照相关合同约定及公司规章制度规定，上述损失（含不得抵扣进项税额），50%部分由保险公司承担，20%由仓库保管员承担，30%由公司自行承担。 借：其他应收款——保险公司 5.65万 ——保管员 2.26万 营业外支出 3.39万 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10万 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3万 注4：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产，除非该固定资产本身，或者其生产全部产品皆非正常损失）、劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 注5：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。具体需要留存备查资料，可以查阅一下“国家税务总局公告2011年第25号”相关要求。 三、公司注销 这个问题也常常被人问到，公司要注销了，还有大量存货，账上如何抹平？还是说，会计把账抹平就可以了吗？这些“存货”上哪儿去了呢？这可不能不管。显然，如果没有外债，不需要对外抵债，那就归到股东；股东与公司可是两个主体，不是一家的。 ——这要视同销售，同时视同分红（假设其他资金、资产已经足够归还股东投资）。 借：利润分配——应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交个人所得税（若为自然人股东，当然要依法代扣代缴其利息股息红利所得个人所得税） 借：主营业务成本 贷：原材料、库存商品等 |
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