应交税费的审计真的很难吗？审计底稿-应交税费增值税002-1

我们遭遇了多少就领悟了多少

关于应交税费的审计，大家主要卡在应交增值税。

我们先从这里入手，建议大家先看讲义，和视频对照起来看，理解更加容易。

问

一、审定表增值税怎么填

先分享方法，这是企业应交税费-增值税的余额表：

为什么可以这么操作？

答

1）因为企业年底在增值税科目上面的操作分为两种。
第一：年末不结转应交增值税下面的二级科目明细金额，余额一直累积，就像这个。

第二：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目年末都会统一结转到应交税费-未交增值税，注意这个科目和应交税费-应交增值税是同级科目）。

2）这2种情况，无非就是要不要在应交税费科目下面从一个增值税科目的借贷方余额移动到另外一个增值税科目，但是站在增值税科目同级来说只要按照贷方为正，借方为负的方法，把增值税同级科目金额汇总，本质就是应交增值税，最后如果未负数，出现留底税额重分类到其他流动资产。

举例子：

我们看这家，应交税费-应交增值税二级科目下面余额为零，说明企业全部结转了，结转到哪里了？结转到应交税费-待抵扣进项税额；

可能您纳闷了为什么不是应交税费-未交增值税，我们看看期初期末留抵进项税就明白了，期初5200万进项税，期末3500万进项税，同时没有已交税金和预交增值税这2个科目；

说明这家公司一直不存在交纳增值税，所以也没有必要设置未交增值税这个科目。

这家公司增值税科目下面设立两个一级科目，应交税费-应交增值税和应交税费-待抵扣进项税额，所以我们这直接把这2个科目发生额按照贷方为正，借方为负的方法，金额汇总，期末余额-35627521.08，说明是留抵增值税。

3）账务处理明细，已经会的可以跳过
1、购原材料等货物会计分录：

   借：原材料    500

        应交税费-应交增值税-进项税    65

   贷：银行存款    565 

2、内销产品会计分录：

   借：银行存款    339

   贷：主营业务收入    300

        应交税费-应交增值税-销项税    39

3、当月“进项税额”大于“销项税额”，企业不需要缴纳税款。

     如：销项税额39，进项税额65，月末不做会计处理，借方余额26属于尚未抵扣税款。

4、当月“销项税额”大于“进项税额”，企业需缴纳税款。

购原材料等货物会计分录：   

   借：原材料    500

        应交税费-应交增值税-进项税   65

   贷：银行存款    565

内销产品会计分录：

   借：银行存款    1130     

   贷：主营业务收入    1000

        应交税费-应交增值税-销项税    130

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字65，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目。会计处理：

   借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税    65

   贷：应交税费-未交增值税    65

5、企业当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期时缴纳上月税款）接着上面例子，会计处理：

   借：应交税费-未交增值税    65

   贷：银行存款    65

6、企业当月缴纳当月的增值税款，他们会计处理：
   借：应交税费-应交增值税-已交税金    65

   贷：银行存款    65

月末企业会计核算时，他们会将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
有些企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

7、企业当月预交增值税款，他们会计处理：
   借：应交税费-预交增值税    30

   贷：银行存款    30
当企业发生纳税义务时，把预交增值税转入未交增值税的借方，把应交增值税转入未交增值税贷方，差额为应该补充的交纳的税金，会计处理：
   借：应交税费-未交增值税    30

   贷：应交税费-预交增值税    30

   借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税    65

   贷：应交税费-未交增值税    65

8、企业如果当月有多缴纳的增值税
销项税额130（在贷方），进项税额85（在借方），当月已交50（在借方），只能就多缴纳的部分做转出的账务处理，转到未交增值税的借方：
   借：应交税费-未交增值税    5

   贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税    5

还有一种情况，例如：当月销项税额130（贷方），进项税额150（借方）,已交税金50（借方），月末会计处理：
   借：应交税费-未交增值税    50

   贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税    50
转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。

9、年末都会统一结转到应交税费-未交增值税
年末结转分录一：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额

年末结转分录二：

借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

年末结转分录三：根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。
若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

问

二、增值税明细表怎么填，怎么审？

答

先说方法：

我们先核对账上和申报表的收入，然后把账上进项税，销项税等科目和税务系统比对；

按照增值税申报表把申报数据抄到旁边然后开始和账上对比，查找差异原因，索要差异明细，然后判断是否是时间性差异，从而决定是否是调整事项。

温馨提示：附表很重要，一定要扫描，可以看出具体构成，在计算所得税费用时也作为考虑事项。

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