 应交税费审计时需要获取的资料见下图，是之前一篇文章总结的，有需要的可以去看下这篇文章（关于审计资料清单，小朋友你是否有很多问号？），一般进项目第一天就要拿到这些资料，以免耽搁审计进度。  资料搞定后，我们来一步步完成审计程序及底稿。应交税费的审计方法主要是检查和重新测算，检查各税种申报表和账面数据是否存在差异，同时因为申报表的数据是企业自己计算并申报的，所以我们还要对各税种进行重新测算，以确认数据的准确性。 程序一：编制明细表，复核加计正确，并和总账数、报表数（TB数）核对一致； 明细表的模板目前接触过两种，图1这种是只需要填未审数，但每次用这个模板需要自己修改一下，加上账项调整列、重分类列和期末审定数列，以方便和审定表链接。 图1：  另外一种模板是图2这样的，无需自己修改，直接填上未审数，账项调整和重分类之后就得到期初、本期已交、本期应交以及期末审定数，可以直接用来填附注，审定表只需要和明细表链接好公式即可，不用再做第二次，节省时间的同时也避免了审定表出错。 图2：  本期应交数就是科目余额表的贷方金额，本期已交数就是科目余额表的借方金额，填完之后G列直接计算出期末金额，各税费期末金额合计数和总账数、报表数（未审TB）要核对一致。 填完明细表之后，要注意看一下，是否存在借方余额，看到有借方余额的，不要一股脑全部重分类，要思考下这些借方余额是否合理，是否不是多交税，而是因为贷方少计提了才导致的负数，所以在后面做各税种的测算时，要重点关注这里。 明细表的其他科目都好填，这里要重点关注一下增值税，增值税是要单独填写明细表的，本来应该在后面说，但因为应交税费明细表中需要填增值税的应交和已交数，很多小朋友搞不懂怎么填，所以提前在这里写，后面就不重复了。下面结合科目余额表，我们来看看应该如何填应交增值税的明细表数据。 应交增值税的明细表模板如下，也可不分月填，直接填一个全年累计数：  先来简单复习下增值税的会计处理分录，需要详细学习这个知识点的小伙伴可以去看财政部发布的<关于印发《增值税会计处理规定》的通知>（财会[2016]22号）这个文件。 举例：假设期初无数据，某月销项税额100万元，进项税额50万元，进项税额转出10万元，则当月应交增值税=销项税额100-进项税额50+进项税转出10=60万元，企业每月结帐时应当将当月应交的增值税自“应交增值税“科目转入”未交增值税“科目。 会计分录如下： 借：应交增值税-转出未交增值税 60万 贷：应交税费-未交增值税 60万 待下个月缴纳时： 借：应交税费-未交增值税 60万 贷：银行存款 60万  实务中还有一种处理方法是将应交增值税下的进项税额、销项税额、进项税转出等明细科目全部通过“应交增值税-转出未交增值税（或转出多交增值税）进行过渡，即销项税额对应“转出未交增值税”的贷方，进项税额对应“转出未交增值税”的借方，最终全部结转至未交增值税科目，且这些明细科目的期末余额均为0，即图4这样。 图4：  不管哪种处理方式，在入账规范的情况下，本期应交增值税就应该是未交增值税的贷方数，本期已交增值税也应该是未交增值税的借方数。 最后以图3的科目余额表为基础来演示如何填写应交增值税明细表（见下图5）： 图5：  图5的应交增值税明细表为了方便列示只填了全年累计数，一般应该按月填写这个表，直接从序时账透视出来每个月的销项税额、进项税额、进项转出、和已交增值税等数据填写在对应位置即可，填完之后要记得检查一下12月份的期末未交数跟科目余额表上的应交增值税余额是否相等。 根据账面数据填好应交增值税明细表之后，接下来将获取的增值税申报表上的数据填在底稿中的申报表数一列，只需要按照12月份申报表上的本年累计数填写即可，然后将账面数据和申报表数据比对差异，查找差异原因，判断是否需要调整。 好了，程序一明细表就写这么多了，也有快2000字了吧，剩下的下次再分享吧，未完待续哦~ 想探讨问题的可以在这里留言呦👉👉 写留言 今日鸡汤：改变不了环境，改变不了游戏规则，那就改变自己的思考和行为模式，从而改变自己的人生概率。 做一件事情或者学习一门课时有人会问，这个......有用吗？以前不知道如何回答，但现在可以告诉ta，我正在改变自身的概率。 |
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