政府会计制度执行了一段时期,单位财会人员对费用类科目和支出科目普遍有了更加深入的理解和认识,但仍有人对经常用到的业务活动费用和单位管理费用的区别仍然有一些疑惑。 解决方案: 一、注意区分业务活动费用和单位管理费用的范围,这是核算业务活动费用的前提 二、注意财务会计与预算会计的“平行记账”,这是核算业务活动费用的关键 三、注意业务活动费用明细账的设置,这是准确反映财务预算信息的保证 四、注意几项特殊业务的会计处理 根据现行有关政策,对事业单位的如下经济业务的核算应特别关注: (一)关于应付职工薪酬的核算业务对于当期应付职工薪酬的核算应分为确认和支付两步:首先是当期应付职工薪酬的确认。在具体确认时还应注意区分在职职工的薪酬和外部人员的薪酬两个方面: 1.对于在职职工的工资薪金,在确认时只需财务会计核算:借:业务活动费用--工资福利费用--基本工资等 贷:应付职工薪酬 但在支付工资、津贴补贴等薪酬时需财务会计与预算会计同时进行核算: 借:应付职工薪酬 贷:财政拨款收入∕零余额账户用款额度∕银行存款等 其他应交税费--应交个人所得税(也可以年终代扣代缴) 预算会计(按照实际支付金额): 借:事业支出--财政拨款支出--基本支出--工资福利支出--基本工资等 贷:财政拨款预算收入∕资金结存 2.对于支付外部人员的劳务费,在确认时只需财务会计核算:借:业务活动费用--商品和服务费用--劳务费 贷:其他应付款 但在实际支付劳务费并代扣个人所得税时,则需财务会计与预算会计同时进行核算: 借:其他应付款 贷:零余额账户用款额度∕银行存款等 其他应交税费--应交个人所得税 预算会计(按照实际支付金额): 借:事业支出--财政拨款支出--基本支出(或项目支出)--商品和服务支出--劳务费 贷:财政拨款预算收入∕资金结存 实际工作中,对于因解除与职工劳动关系而给予辞退职工的补偿,不计入业务活动费用账户,而应分别通过“单位管理费用”科目和“事业支出--基本支出--其他支出--其他支出--辞退职工补偿”科目进行核算。 (二)关于差旅费等业务的结算业务为了充分发挥财政资金的使用效益,关于事业单位的差旅费业务应一律采用公务卡结算,不得再使用资金结算。在通过公务卡结算时: 1.偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时,只需进行财务会计核算,即按照偿还的数:借:其他应收款--待清算报销额度--待清算公务卡报销额度 贷:零余额账户用款额度/银行存款 2.持卡人报销时,需财务会计与预算会计同时进行核算,即按照核报的金额:借:业务活动费用--商品和服务费用--差旅费 贷:其他应收款--待清算报销额度--待清算公务卡报销额度 预算会计(按照实际支付金额): 借:事业支出--财政拨款支出--基本支出--商品和服务支出--差旅费 贷:资金结存 另外需注意两点:一是如果是先报销后偿还公务卡款项,则应通过“其他应付款”科目进行核算;二是对于单位发生的会议费、培训费等也必须通过公务卡结算等。 来源:内控中心
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