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国内外汇贷款是银行的一项传统业务，随着对外出口贸易的大幅增长，其所涵盖的业务种类也逐渐丰富。本文围绕国内外汇贷款结汇业务，从可结汇业务种类、账户管理、结汇方式、可否购汇角度对现有法规进行梳理，为各银行业务开展厘清思路。 一、国内外汇贷款业务种类 国内外汇贷款是指银行向境内客户发放的以外币计价结算的贷款，包括自营外汇贷款和外汇贸易融资两种形式。 1.自营外汇贷款指银行向境内客户发放的以外币计价结算的贷款，如外币流动资金贷款等。 2.外汇贸易融资指与进出口贸易直接相关的融资业务，包括出口后融资，如福费廷、出口押汇、出口保理、出口贴现、发票融资等业务品种，和出口前融资，如打包贷款、订单融资等业务品种；以及进口融资，如进口押汇、进口O/A融资等业务品种。 二、可办理结汇的国内外汇贷款 根据《国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》（汇发[2017]3号）规定，允许具有货物贸易出口背景的境内外汇贷款办理结汇。此文直接扩大了境内外汇贷款结汇范围，旨在支持有货物贸易出口业务的企业。依据发布的政策问答，主要包括以下类型贷款： 1.货物贸易项下出货后融资，如福费廷、出口押汇、出口保理、出口贴现、发票融资（出口O/A融资）等； 2.货物贸易项下出货前融资，如打包贷款、订单融资等； 3.以企业出口项下预期收汇额为基础的流动资金贷款（可不与企业的单笔出口收汇金额、期限等逐一匹配）。 银行应根据可结汇的国内外汇贷款的不同类型，按照展业原则要求，对出口项下相关背景进行真实性、合规性审核。 三、账户管理及结汇方式 1.直接划入经常项目账户 根据《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》（汇发[2012]38号），出口贸易融资业务项下资金，在金融机构放款及企业实际收回出口货款时，均可直接划入企业经常项目外汇账户，相关结售汇申报在货物贸易项下。在对出口项下相关背景进行真实性合规性审核后，按照经常项目账户内资金结汇的方式进行操作。 2.国内外汇贷款专用账户 其他类型的国内外汇贷款应当按照《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》（汇发[2002]125号）的相关规定开立国内外汇贷款专户，相关结售汇申报在国内外汇贷款项下。进入该专户的国内外汇贷款，可由债务人自行选择按照支付结汇或者意愿结汇方式办理结汇手续，并向银行提供《资本项目账户资金支付命令函》。选择意愿结汇的，应同时开立与之对应的结汇待支付账户，或与其他资本项目外汇收入共用一个结汇待支付账户。同样，要求银行必须遵守贸易真实性原则，禁止套用能结汇的贸易融资产品而随意结汇。 四、可否购汇还本 2017年3号文出台后允许出口背景的国内外汇贷款结汇，但是原则上要用自有外汇或货物贸易出口收汇资金偿还而不能购汇偿还，如果出现确需购汇偿还情况需要提前向外汇局核准后，方可办理购汇相关手续。 2020年之后，随着全球疫情的不断加剧，境外国家许多实体企业受到不同程度的影响，导致工厂停工井喷式增长、上下游供应链订单无法按期交付，国内出口企业收汇延期。此时国家出台了《国家外汇管理局关于优化外汇管理 支持涉外业务发展的通知》（汇发[2020]8号）, 放宽具有出口背景的国内外汇贷款购汇偿还。出口押汇等国内外汇贷款按规定进入经常项目外汇结算账户并办理结汇的，企业原则上应以自有外汇或货物贸易出口收汇资金偿还。在企业出口确实无法按期收汇且没有其他外汇资金可用于偿还上述国内外汇贷款时，贷款银行可按照审慎展业原则，为企业办理购汇偿还手续，并于每月初5个工作日内向所在地外汇局报备有关情况。相比之前事前审查，简化了外汇业务办理流程，提升跨境贸易投资便利水平，更好地服务实体经济。《经常项目外汇业务指引（2020年版）》沿袭了以上8号文规定，同时强调了银行贸易背景真实性审核，确认交易的真实性和逻辑合理性。包括审核如境外付款银行适逢假日、境外付款人和企业发生纠纷、付款期限延长等合理性佐证资料；及审核本行、他行外汇账户确实没有其他外汇资金可供还款，提供如账户说明、余额对账单、网银系统截屏等。 值得注意的是，《资本项目外汇业务指引（2020年版）》（2021年1月22日发布）规定，已经进入国内外汇贷款账户且按照规定结汇使用的国内外汇贷款，债务人应以自有外汇或货物贸易出口收汇资金偿还，原则上不允许购汇偿还。如货物贸易出口确实无法按期收汇且债务人没有其他外汇资金可用于偿还境内外汇贷款，仍应由债务人通过购汇银行向所在地外汇局资本项目管理部门备案后，方可办理购汇偿还境内外汇贷款相关手续。这说明对于进入国内外汇贷款账户的贷款购汇偿还并未放松管理。银行审核资料包括外汇局备案证明或回执、无法按期收汇的合理性证明资料、确无其他外汇资金相关证明。 综上，在目前文件规定下，如发生确实无法按期收汇且债务人无其他外汇资金可用于偿还国内外汇贷款时，应先区分是直接进入结算户的出口贸易融资还是其他类具有出口背景需进入国内外汇贷款专户情形，再行事后或事前办理报备。 另外，为避免国内外汇贷款和出口收汇期限不一致造成的期限错配，客户可以使用自有外汇资金，提前偿还已结汇使用的国内外汇贷款。 供稿：国泰世华银行深圳分行 |
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