【原】天哪！我竟然可以免税了！！快来试试你可以免吗？

文章导读

我的公司是小规模纳税人，去年缴付增值税3万多元，今年竟然可以免税了，按照新政策试试看，你也可以免税吗？

一

增值税优惠

项目	优惠条件	适用对象	政策依据	注意
增值税	对月度销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数），免征增值税	符合小微条件的企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人	财税〔2019〕13号	享受此优惠只能开具普通发票，若想开增值税专用发票，那该缴的增值税款还是要缴的。

【温馨提示】《增值税暂行条例》第十七条规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

二

政策问答

1、以上优惠政策什么时候开始执行？

执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

2、个体户和个人也适用这个增值税标准吗？

是的。举例来说，个人出租房屋而言，月租金不超过10万元，可以享受免增值税。

3、增值税最高减税多少？

目前增值税小规模纳税人一般按销售额的3%来纳税，假设按免税的全年销售额峰值120万元计算，此前需要交税3.6万元，而新政后免税，减税达到3.6万元。

4、小规模纳税人代开专票免征吗？

小规模纳税人代开或者自行开具的专票销售额，在计算小微企业是否符合免征增值税条件时需一起纳入来算，但是其又要单独交增值税。

举例说明：

举例说明：

【例1】嘉毕信公司为小规模纳税人，2019年一季度代开了1.5万元增值税专票，自行开具了22.5万元增值税普票。

那么季度销售额就是1.5+22.5=24万元，不超过30万元，满足小微企业免征增值税规定。

但是代开的1.5万元这部分需缴纳增值税的，其余的22.5万元免税。

三

关于月销售额的执行口径

选择实行按月纳税小规模纳税人，在扣除本月发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：

举例说明：

【例2】嘉毕信公司为小规模纳税人，选择了实行按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。

合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准。

因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。　
【例3】嘉毕信公司为小规模纳税人，选择了实行按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产11万元。

合计销售额为18（=4+3+11）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元。

因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产11万元应照章纳税。

四

关于月（季）销售额的执行口径

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。

【例4】嘉毕信公司为小规模纳税人，2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。　　

举例说明：

【例4】嘉毕信公司为小规模纳税人，2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。

如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；

如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准。

因此，28万元全部能享受免税。

在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。　　

【例5】嘉毕信公司为小规模纳税人，2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元。

如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税；

如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。

在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。　　

基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。

五

一般纳税人转登记为小规模纳税人

①　2018年，将小规模纳税人标准统一至500万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。

②　此次提高增值税免税标准至10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。

③　在这种情况下，可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人，以享受免税政策的诉求。

④　为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。

⑤　需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；

⑥　但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 

政策依据：

《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号

结语