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办税慎问“能不能” 再说股东台头发票 前天，又有粉丝问我：“蓝老师，公司筹办时，核名没下来时，股东代付了一些费用，发票台头是股东，公司能不能入账？” 如果是我的规则班学员，就该挨批评了。 办税不要问“能不能”。这一问，从思想上就错了。办税是非常实务的技能，同样的涉税处理，有些公司没事，有些公司补税，你说“能不能？”  过马路能不能闯红灯？ 这样问就天真了。 要这样理解： 不闯，可能就误了一班公交，可能就迟到，可能挨老板批…… 闯，可能被撞个残疾，可能被罚5元，可能被司机骂一句…… 所以，成熟的人是分析后果，而不像孩子一样问“能不能”。 当知道了后果，也就知道了具体的选择和选择后的做法要点了。 公司核名之前，从法律上讲，主体还不存在，所以说，此时的交易是没有法律依据的交易。 但是，交易没有法律依据，并不代表没有交易，会计注意按交易的实质核算，并不必须要有法律依据。 股东付款的行为，实质上有两种可能性： 一是股东自己付款，再以所付的款，或者所购买的产品与服务投资入股，这样，就不能入公司的账，而应该入股东的账。公司体现为一项股东投入。 如果这样，就不讨论了，直接在股东那儿入账。 二是企业自己的开支，只不过发票开给股东了。 我们不讨论能不能入账，而只需要讨论入账后的风险、后果，以及注意事项。这才是正确的办法。 1、如何判断是公司的开支呢？ 会计核算时，首先要把握业务的证据，即：相关的费用性质、合同关系、业务常规等，的确应视为企业自己的开支。这样，就按企业自己的开支来核算。 如果业务证据无法证明这是公司的开支，当然就不能在公司列支。 比如，公司租房，租的正是办公地点的房，虽然是股东代付的款，但的确是公司的支出。 又如，股东报销餐饮费，这就很难直接证明是公司的支出了，得看具体的招待对象、事宜等，以判断是公司的还是股东的。 会计做账，首先要对业务的证据进行把握和分析。平时常规业务处理不难，大家往往忽视了证据。但特殊业务上，就应该把握住证据了。 2、股东代付，是不是一项关联交易？ 股东代公司付款的行为，的确构成一项关联交易。但是，在公司注册完成之前、在有名字之前、在有交易资格之前、在开设对公账户之前，股东代付确实是有充分合理理由的。 合理的，调整风险就小。 3、发票是不是合规的？ 注意，相关发票规则里，并没有“不能列支非本公司台头发票”这样的规定。 相关发票规则里有：“不能列支不符合规定的发票”。 如以，问题的核心是这张股东台头的发票是不是“符合规定”。 按《发票管理办法》的规定，发票是开具给付款方的。公司尚未成立，无法交易，股东代其交易，发票开给股东，是合法合规的。 所以，发票是合规的。 那么，一张合规的发票，可以入账吗？ 为什么不能？没有不能的依据。 4、增值税和所得税可以抵扣或扣除吗？ 增值税，因为不能完成认证手续，所以，不可能抵扣。这是增值税进项抵扣的规则要求。 所得税，并没有如增值税一样的规定，所以，税会无差异。 5、实务中的风险 以上分析的风险可能，为法律上的风险。但办税非常实务，还必须要考虑实务中的风险。 实务中，现阶段的税务人员往往重视“以票控税”，发票台头不是公司，就不准扣除，这样的要求在税务稽查中并不少见。 如果遇到不准扣除的要求，你准备怎么办？ 能不能说服税务人员？能不能搞定税务人员？能不能走复议维权道路？怕不怕与税务人员关系搞僵？怕不怕把更多问题牵扯出来？甚至老板的后台的与性格等，都是需要我们决策时考虑的。 办税之难，不在学了多少有用或者没用的知识，在于实务中如何把握后果，如何把握分析，进而如何做出选择和应用。 以上，我分析了股东台头发票入账后，五个可能风险，会计和老板可以结合自身进行判断和选择。 当然，如果会计认为，鉴于金额大，费用是公司的还是股东的的确不好判断，自己不想与税务人员争议，从而决定不列支，那么，还得分析，如果不列支于公司，这笔支出如何处理？因为处理不当，也可能导致公司或者股东有新的风险。 办税之难，从这一个小例，可见一斑。 正确处理，需要我们“把握税务规则”，而不是“学学税务知识”。 ， 蓝敏老师税务课堂继续开讲“税的实务与规则”系列 |
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