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我说：唉，好歹你也在公司当了七八年会计了，成天计算扣缴个人所得税，怎么说了个外行话？ 朋友说：你不知道我是半路出家吗？我又没专门学过，况且这税收政策一天一个样子，我哪里能搞明白？你快和我说说吧！ 我说：你说的也对，这几年，确实是学习的脚步赶不上政策变化的速度。这两天总局连续下发了2019年34号公告和35号公告，主要是讲非居民个人，无住所的居民个人怎么判断和怎么缴税的问题，这部分确实是很复杂，一时半会也不可能都说完，咱们只能是日拱一卒，今天主要说一下非居民个人到底是什么意思。 个人所得税是对个人征收，但个人应该把税缴给哪个国家呢？对咱们这些生于此长于此一直在中国工作的人来说，这不是个问题。但对于那些经常跨国跨境工作的人来说，这个问题就很突出了，这个税收的管辖权该归谁呢？ 国际上根据征税的需要，区分出了居民个人和非居民个人两种不同类型的纳税人。居民个人，需要承担无限纳税义务，不管来源于境内还是境外的收入都要缴税，而如果是非居民个人，那就只需要就来源于境内的收入缴税就可以了。 这个居民和非居民，肯定不是根据国籍来判断，所以说非居民个人就是外国人是错误的，具体怎么划分呢？我们国家有两个标准，一是住所，二是居住时间，这个是按顺序来判断的，首先，只要是在我国有住所的人，就都是我国的居民纳税人。 朋友冷不丁插了一句：有住所是指买了房子吗？ 我说：不是，这和买不买房子没有关系。《民法通则》是这样规定的：公民以他的户籍所在地的居住地为住所，经常居住地与户籍所在地不一致的，经常居住地视为住所。“经常居住地”应当理解为连续居住1年以上的居住地，并有长期居住目的的。 朋友说：有住所的是居民个人，那么，无住所的人就是非居民纳税人了？ 我说：哪有这么简单？如果无住所，需要看第二个判断标准，就是在中国境内的居住时间，如果无住所的个人一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的，属于非居民个人。超过183天就是居民个人了。 朋友说：哦，我知道了，就是记住183天就好了。比方说一个外国人来中国工作，如果呆得时间短，每年来一两个月，那他就是非居民个人，如果待的时间长了，超过183天了，就变成居民个人了。 我说：对，准确来讲是变成无住所的居民个人。非居民个人和无住所居民个人，这两种不同的纳税身份是根据这个人居住时间的推移而转化的。另外，除了183天这个判断标准，你还需要记住四个数字，90天、六年、30天，24个小时。 朋友说：这几个数字是什么意思？ 我说：90天，意思是非居民个人在183天的居住时间之内，甚至还不超90天，会有一个税收优惠，境内所得境外支付的部分可以免税。 六年，是说如果超过183天变成居民纳税人了，但这个状态连续不满六年，也有一个税收优惠，境外所得境外支付部分可以免税。 30天，是说如果在任一年度，一次离境超过30天，那此前的居住天数就清零了，重新开始计算居住天数。 24小时，是用来计算居住天数的，是说在中国境内停留的当天满24小时的，要计入境内居住天数；不足24小时的，不计入境内居住天数。 朋友说：我感觉已经有点晕了，这么多数字啊！ 我说：我给你举个例子吧，比如李先生为香港居民，2019年开始在深圳工作，每周一早上来深圳上班，周五晚上回香港。周一和周五当天停留都不足24小时，因此不计入境内居住天数，再加上周六、周日2天也不计入，这样，每周可计入的天数仅为3天，按全年52周计算，李先生全年在境内居住天数为156天，未超过183天，李先生就是非居民纳税人，他只承担有限的纳税义务，来源于境内的所得缴税，来源于境外的所得不缴税。 如果李先生2020年只在深圳工作了60天，还不满90天，那就可以更优惠了，他在深圳工作期间，由香港公司支付的工资薪酬，属于境内所得境外支付，这部分也是可以不用缴税的。 朋友说：你等会，什么境内所得、境外支付？我怎么更晕了。 我说：要不你今天就先把这几个时间段想明白，搞清楚非居民个人，和无住所的居民个人是怎么回事，什么情况下会有优惠，至于最后这个问题，咱们下次再聊好吗？ 朋友说：对对，已经下班了，我这么辛苦的加班学业务，老板也不给我发加班费，还是缓一缓，下次再说吧。 |
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