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朋友上个月取得了一笔专家评审费，去税务机关代开了一张发票，发票上显示税额87.38元，金额2912.62元，价税合计3000元。支付单位拿到他代开的发票后扣缴了个人所得税422.52元，给他转账了2577.48元。 他找到我问：你说这个单位扣的个人所得税怎么算的？对不对啊？ 我说：我给你算一算，你这笔劳务报酬的不含税收入是2912.62元，不足4000元，减除800元费用，按照20%预扣率计算。应预扣的个人所得税=(2912.62-800)×20%=422.52元。 你给他开了一张3000元的发票，3000-422.52=2577.48元。他给你转2577.48元。这个没问题。 他叹口气说：好不容易有点外快，扣了这么多税。 我安慰说：不用着急啊，等明年个人所得税汇算清缴的时候，很有可能会退税的。 他说：是吗？那你现在帮我算算，我这笔劳务报酬明年汇算时能退多少个人所得税？？让我现在心里有个数。 我很为难地说：你全年工资以及其他的劳务报酬啊、稿酬啊、特许权使用费都不知道，我没法算啊！ 他说：不要紧，工资每年都差不多，就是8万元左右，工资的个人所得税单位都扣了，其他你说的那几项收入我都没有，假如我就这一笔劳务报酬，你说能退多少税？ 我说：好吧，就按你的假设，工资个税缴足了，另外你的工资8万加上这一笔评审费扣除6万元减除费用以及其他各类扣除后，依然适用3%这一档综合所得的税率。 那么这笔劳务报酬实际应缴纳的个人所得税=2912.62×(1-20%)×3%=69.90元； 你明年应该申请退税422.52-69.90=352.62元。 我把算式写在纸上，他盯着看了一会儿，忽然说：为什么两次不一样？ 我说：原先预扣的时候，劳务报酬2万元以下，都是20%的预扣率。最终汇算的时候，需要看你综合所得在哪个档次，在哪个区间范围内就适用相应的税率。根据你的情况，假定你还属于3%这一档的税率，所以税率肯定是不一样的，才产生了退税这回事。 他说：我不是说税率不一样，我是说扣除的数字也不一样，你原来告诉我，劳务报酬不足4000元的，可以减除800元的费用。怎么汇算的时候不减800元，减了20%呢？ 我赞叹到：真是个心细如发的人啊！ 这正是我想和你强调的：劳务报酬，在预扣预缴的时候，4000元以下是减除800元的费用，4000元以上减除20%的费用。要记住，这是预扣预缴的规定。但在汇算清缴的时候，不是这样的，不区分4000元，统一减除20%的费用。 他困惑地说：这是为什么啊？为啥预扣时和汇算时费用扣除不保持一致啊？感觉好折腾。 我说：劳务报酬预扣预缴税款的计算方法，其实和旧个税法下没有区别，不做更改，有利于新旧税制平稳过渡吧！ 等汇算清缴，是完全用新的方法计算了，统一扣除20%，而且全年汇算没有必要区别4000元以下和以上来分别费用扣除，相对来说税制更简洁一些。 他把我写的纸条叠了一下，放在口袋里。边走边说：行，那我就等明年去办一下退税，看能不能退了这个税？ 我说：你要记清前提假设啊，如果你今年工资奖金涨了，税率跳档了，可就不是这个数字啦。 他说：好啦，知道，退了税请你吃饭。 我说：还是别请了，估计一顿饭下来，你还得倒贴，我于心不忍啊。 希望加入“晶晶亮税法交流群”的朋友，可先加我微信号，再留言“入群”。本群为群友之间税法互助群，为朋友们提供一个交流平台。 |
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