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朋友问，这两张发票可以抵扣进项税吗？ 财会君的回答是，不能。 很明显，这是通过携程、飞猪等旅行社性质平台订购，由平台开出的国内航班代订机票发票，发票内容是“经纪代理服务”，不管是机票款还是代订机票产品，开票税目就是“经纪代理服务”，只不过一张是纸质增值税普票，一张是电子普票。 其实在2019年4月1日之前，根据营改增财税[2016]36号文的规定，单位购进的旅客运输服务不存在抵扣进项税的问题。 随着增值税改革的深化，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，已经允许购进国内旅客运输服务的进项税额允许从销项税额中抵扣。 根据政策，购进“国内旅客运输服务”可以抵扣进项税，而文章开头的那两张发票虽然本质内容也是机票，但是属于“经纪代理服务”，并非“旅客运输服务”，所以不能抵扣。 如果要抵扣进项税，要么开出“旅客运输服务”的电子普票，要么提供“注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单”，要么开出增值税专票正常抵扣，这些旅行社能做到吗？ 首先，旅行社自己不提供旅客运输服务，肯定开不出“旅客运输服务”的发票。 再次，旅行社提供代订机票更多是一种代理销售或者转售，根据《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)的相关规定，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务适用差额征税，开不了专票。 虽然旅行社不能开专票，但是可以向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票(文章开头那两张发票)。 因此，可以通过获取“注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单”来进行进项税的抵扣。那么，行程单到底长啥样？下面就是一张行程单： 就以上面这张行程单为例，票价(CNY)1350元，民航发展基金(CN))50元，燃油附加费(YQ)0元，合计1400元。 那么可以抵扣的进项税 =(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% =1,350÷(1+9%)×9%=111.47元。 假设是出差，账务处理如下： 借：管理费用/销售费用等-差旅费 1,288.53 借：应交税费-应交增值税(进项税) 111.47 贷：银行存款/现金 1,400 在进行增值税申报的时候，把这抵扣的进项税填到《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的8b栏，第10栏也填一下，主要用于统计。 对于机票，是不是就一定要拿到“航空运输电子客票行程单”才能抵扣呢？ 其实也不是，符合规定的电子普票也可以抵扣，下面这张机票发票就可以抵扣：
如果想用这个发票就需要注意，发票抬头要开成单位，这个在《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)中已经明确。 除此之外，机票的抵扣还需要注意以下问题，财会君总结如下： 欢迎大家分享转发本篇文章 |
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