【原】信息咨询公司虚开普票案例简析

信息咨询公司虚开增值税普票简析

2021-10-29，国家税务总局惠州市税务局稽查局（惠税稽 罚〔2021〕89号）

“行政相对人名称: 惠州市**信息咨询服务有限公司。”  

“违法事实：你公司2019年取得的收入均与你公司实际生产经营无关，取得的收入主要有两种，其一是下游公司以“过账”的形式转至你公司对公账户，在收取一定比例的开票手续费后又转回到下游公司相关人员账户；其二是代非本公司员工的包工头开票给下游公司，通过收取手续费方式，在取得收入扣除手续费后再将资金转入包工头的个人账户，你公司与包工头也未签订任何协议。”

“处罚内容：对你公司虚开发票的行为处以罚款50万元。”

“处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第二十二条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：……（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”、第三十七条第一款“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”等规定，你公司2019年在无真实劳务交易的情况下，采取资金回流方式和收取开票手续费的方式开具增值税普通发票（合计金额24932586.98元,税额1246629.35元，价税合计26179216.33）的行为已构成虚开发票。”

笔者简析：

1、刑事责任。最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》，虚开增值税普通发票，虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；或虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的。

2、业务匹配。“与实际生产经营无关”，不同于没有实际发生该项业务，是否实际发生很难证明。一家信息咨询公司很难从事很多个行业的咨询，比如，以提供医药医疗为主的咨询，又如何能发生建筑服务行业的咨询；比如，一家公司几十个人如何能开展几千万的业务，就是签订单、业务衔接打电话、填单结算、收款记账，恐怕也难以胜任。

对于严重不匹配的情形，税务总局层面应有相应文件出台，以应对当前各种新商业模式的征管难题。

3、受票方配合。一般情况下，受票方可能很明显知道或者应该知道，销售方未按规定自开或到税务机关代开，应出台对受票方相应的约束规定，形成对虚开管控的链条机制。

4、资金回流。有的资金回流十分隐蔽，多笔长周期多环节，往来款项长期挂账的，应规定税务机关可要求纳税人对此提供证明材料，并与银行部门对接监控。

5、本案处罚。未见没收违法所得；应依规移送公安机关。

6、让他人为自己虚开的一方。此方应依规缴纳相应的增值税及附加、个税或企业所得税等等，而不应由虚开方缴纳。

有实际业务的让他人代开的虚开一方，往往没有深入衔接，也缺少具体的移交管辖的措施，只对开票一方罚款了结，值得探讨。