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涛哥收到过几个小伙伴发来的科目余额表，真的！应交税费这个科目的明细什么样式的都有。 对于应交税费的二三级明细有他的规律，并且明细科目是需要与增值税的纳税申报表对应。 这应该也可以算是账目与报表核对的一种方式。 当然并不是所有的税费都通过“应交税费”来核算，像印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税这些是通过税金及附加来入账的 对于“应交税费”这个科目，涉及最多的还是增值税，那么接下里就针对增值税的各种做账来举例分析。 1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理 （1）进项税额允许抵扣的账务处理 借：原材料、资产、成本等 （注意：按当月已认证的可抵扣增值税额） （注意：按当月未认证的可抵扣增值税额） （2）进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。 （3）小规模纳税人采购等业务的账务处理 小规模纳税人因为不计进项税，因此进项税额都是计入相关的成本和费用中。不需要通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 （4）购买方作为扣缴义务人的账务处理 什么是按照购买方作为扣缴义务人呢？ 如果是境外单位或者会个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构的这种情况，就以购买方为增值税扣缴义务人。 而境内一般纳税人购进服务、资产等账务处理相对一般企业来说比较少见。 借：成本、资产、费用等相关科目 应交税费——应交增值税（进项税额） （注意：按可抵扣的增值税额） （注意：按应代扣代缴的增值税额) 实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额： 借：应交税费——代扣代交增值税 2.销售等业务的账务处理
借：合同负债、应收账款、银行存款 发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记“主营业务收入”等科目； ①、根据冲减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目； ②、根据退回的全部价款，贷记“银行存款”等科目。 （2）如果确认收入比按增值税纳税义务的时间早 则应该将销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 （3）增值税纳税义务发生时点比确认收入早，则应该将纳增值税额计入应收账款： 这种情况比较少见，平时也比较少遇见，大家了解一下即可。 只要记得，在确认收入的时候，是以不含增值税的收入计账。 （4）视同销售的账务处理 视同销售的情况不知道大家还记得多少？大概也有以下这几种情况： ①、将货物交付其他单位或者个人代销； ②、销售代销货物； ③、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 会计分录正常计提销项税即可，没有什么特殊的~ 3.差额征税的账务处理 差额征税可以按照总额法或者是净额法。说起来篇幅就很长了…… 涛哥这里简单的用两个例子说下就好了 【例题·计算分析题】— 总额法 1家旅游公司企业向旅游服务购买方收取含税价款为265万元（含增值税15万元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为12万元。 借：银行存款 265 贷：主营业务收入 250 应交税费—应交增值税（销项税额）15
应交税费—应交增值税（销项抵减） 12 【例题·计算分析题】— 净额法 1客运场站本期该企业向旅客收取车票款265万元，应向客运公司支付238.5万元，剩下的26.5万元中，25万元作为销售额，1.5万元为增值税销项税额。 借：银行存款 265 应付账款 238.5 4.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
这就是很常见的情况了，比如说将公司的库存发用于职工的福利等 同样的，用例子来解释会比较直观 【例题·计算分析题】 涛哥的企业购入1批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为15.6万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库以后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。 材料入库时： 借：原材料 120 用于发放职工福利时： （2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：
5.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 ①转出当月应交未交的增值税：
6.交纳增值税的账务处理 ①交纳当月应交增值税： ②交纳以前期间未交增值税的账务处理 |
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