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预算编制工作中，支出预算的编制是重点，也是难点。 要科学编制支出预算，就要弄清支出的功能、用途、成因等问题。 支出类别不同，编制的原则不同，管控的逻辑也不同。 01 按照支出和业务量的关系，支出预算可分为三类：固定类、变动类、混合类。 固定类，指费用的高低和业务量没有关系。譬如固定工资、社保支出、固定资产折旧等。 变动类，指费用的高低和业务量密切正相关。譬如耗材费用、药品费、绩效工资等。 混合类，指费用的高低和业务量同向变化，但不是正比例关系。譬如水电能耗支出。 按照和决策的关系，支出预算分为两类：约束类和酌量类。 约束类支出，往往和长期决策相关，这些决策事关业务规模、技术路线选择； 酌量类支出，往往和短期决策相关，这些决策事关软性影响力。 02 按照费用、决策这两个维度和业务量的关系，支出可以分为：约束类固定支出，酌量类固定支出，约束类变动支出，酌量类变动支出。  约束类固定支出，一般和长期决策有关。譬如房屋折旧。只要确定了未来的床位规模，就确定了住院病房的面积；只要确定了建设模式和标准，房屋成本就确定了一大半；建设决算之后，房屋的折旧成本就形成了，短期内很难改变。管控成本的思路是：在建设环节，做好规划和过程管控，降低总成本；在运营环节，让床位使用尽量达到饱和状态，降低每床日、每人次折旧成本。 酌量类固定支出，一般和短期决策有关。譬如宣传费、培训费等。管控成本的思路，是让支出项目化。项目要有明确的目标、有清晰的方案、有合规合理的支出标准，让资源消耗有价值。 相关链接： 基于“OMC”管理思维的支出预算编制 ——以河南省肿瘤医院为例 约束类变动支出，往往人员能力、技术品类、质量管控级别有关。譬如，每台手术耗材支出，机器人手术高于腔镜手术，腔镜手术高于开放手术。这类成本在管控时，一定要结合医院定位、学科发展思路统筹考虑，兼顾业务的学术附加值和经济附加值。 酌量类变动支出，往往和决策相关。譬如，每工作量绩效工资水平。支出水平，需要根据医院发展的不同阶段来确定。这类成本在管控时，要考虑支出收益比、职工满意度、文化建设等软性能力构建。 在预算编制和审核的过程中，财务部门要做好支出分类，和归口部门密切协同，认真梳理，系统思考，找对根因，力求编制科学、审核严谨。 在预算执行中，对不同类别的支出，要根据关键要素逐步建立不同的定额标准，通过培训、流程再造、激励机制等多种措施持续优化。这是精细化管控成本、科学推行预算管理的必由之路。 END |
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