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财税下午茶，给工作加点糖！大家下午好，我是会欣。 今天是2022年1月11日，1982年的今天，邓小平会见美国华人协会主席李耀滋，首次提出“一个国家，两种制度”的概念。 费用跨年，是比较常见的现象，也是不合常规的现象。费用跨年了，怎么进行账务处理和税务处理呢？很多财务朋友会觉得比较麻烦，因为它可能涉及到调账、调表、调税等问题。费用跨年又有多种情形，不同的情形又该如何具体对待呢？今天下午茶我们就来聊一聊。 情形一：2021年，小亿公司预提了100万元的员工年终奖，在2022年2月份发放了，小亿公司2021年所得税汇算清缴计划在2022年4月完成。 这种情况下，小亿公司直接将100万元年终奖确认为2021年费用即可，不涉及调账调表，也不涉及调税。 情形二：2021年，小亿公司预提了100万元的员工年终奖，在2022年8月份才发放，小亿公司2021年所得税汇算清缴计划在2022年4月完成。 这种情况下下，小亿公司也可以将100万元年终奖确认为2021年费用，但这笔年终奖不得在2021年企业所得税前扣除，在做2021年企业所得税汇算清缴时，需对此费用做纳税调整处理，调增应税所得额。 2022年8月，小亿公司实际发放了这笔年终奖后，应将这笔支出追溯至2021年度税前扣除。如何追溯扣除呢？一是向税务申请退税，二是留待2022年扣除。实操中，申请退税不太现实，留抵比较常见。有一点需要说明，费用往前找补抵税，是有时间限制的，最长不得超过五年。 听完上述分析，怎么看都觉得麻烦，我的建议是小亿公司不要把这100万元年终奖记录为2021年的费用，直接确认为2022年的费用更省事。 情形三：2021年12月，小亿公司发生了一笔咨询费，金额100万元，费用发票尚未取得，会计人员基于权责发生制将这笔费用记录在了2021年12月。2022年1月取得了发票，小亿公司在2022年4月完成了2021年度企业所得税汇算清缴。 2022年1月，如果小亿公司取得的发票开具日期为2021年12月，会计操作比较简单，把发票直接贴在2021年12月对应的凭证后面就行。 如果小亿公司2022年1月取得的发票开具日期在2022年1月，也可比照刚才说的操作处理，把这张发票贴在2021年12月份对应的凭证后面就行，同时建议用文字备注一下原委。 这种情形下，无需对该笔费用调账、调表、调税。 情形四：2021年12月，小亿公司发生了一笔咨询费，金额100万元，费用发票尚未取得，会计人员基于权责发生制将这笔费用记录在了2021年12月。2022年5月才取得发票，但小亿公司在2022年4月完成了2021年度企业所得税汇算清缴。 因为在2021年企业所得税汇算清缴之前，小亿公司未能取得这100万元咨询费的发票，所以需要就此费用做纳税调整。 2022年5月，小亿公司取得这笔咨询费的发票后，应将这笔费用追溯至2021年度税前扣除。可向税务申请退税，也可将这100万元费用留待2022年扣除。 情形五：2022年1月，小亿公司财务发现尚有一笔咨询费没有入账，发票日期为2021年12月1日，金额为100万元。此时小亿公司已经关了2021年的会计账。 这种情形下，我相信大多数会计人的想法是反结账，把这100万元的咨询费补充做进2021年的账里去。尽管这么操作略显“轻浮”，但不得不说，这是最省事的做法。 如果公司的账务管理制度严格，不允许会计人员反结账，鉴于这笔费用金额较大，可能就需要会计人员在2022年1月通过“以前年度损益调整”科目来处理这里咨询费了。不考虑企业所得税影响数的情况下，会计分录： 借：以前年度损益调整 100万 贷：预付账款 100万 借：利润分配——未分配利润 100万 贷：以前年度损益调整 100万 这样处理，等于是调表不调账，麻烦在于小亿公司2022年1月的资产负债表期初未分配利润 本期净利润≠期末未分配利润。差额就在这100万咨询费的影响上。 因为2022年1月小亿公司尚未完成2021年企业所得税汇算清缴，待公司进行2021年所得税汇算清缴时，会计人员可以直接按照调整后的利润表申报企业所得税，无需对这100万元费用做纳税调整。 情形六：2022年5月，小亿公司财务发现尚有一笔咨询费没有入账，发票日期为2021年12月1日，金额为100万元。此时小亿公司已完成2021年企业所得税汇算清缴。 会计处理同上，不考虑企业所得税影响数的情况下，会计分录： 借：以前年度损益调整 100万 贷：预付账款 100万 借：利润分配——未分配利润 100万 贷：以前年度损益调整 100万 问题还在于“调表不调账”，这将导致小亿公司2022年5月的资产负债表期初未分配利润 本期净利润≠期末未分配利润。 因为2021年汇算清缴已经完成了，小亿公司的会计人员补录这笔费用后，应将该支出追溯至2021年度税前扣除。要么向税务申请退税，要么留待2022年扣除。 情形七：2022年1月，小亿公司财务发现尚有一笔发票日期在2021年的办公用品费没有入账，金额1000元。此时小亿公司已经关了2021年的会计账。 如果能反结账，把这1000元办公用品费记录在2021年12月当然可以。如果不能反结账，如情形五，通过“以前年度损益调整”处理也可以。 考虑到这笔费用金额较小，为了不增加会计核算的成本与难度，将这笔费用直接记录为2022年1月的费用也可以。这么做，不用调账，不用调表，也不用调税。 财税下午茶，给工作加点糖，今天就分享到这里，如果喜欢，请持续关注，也欢迎你推荐给身边的财税朋友，让我们在美好下午茶时光遇见、分享，做一个懂财、懂税，更懂生活的财务人。 来源：指尖上的会计，作者：袁国辉，由亿企学会整理发布，如对版权有异议，请联系后台删除。 |
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