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【答疑解惑】税总官方解答员工宿舍是否可以扣除等23个新个税法下的专项附加扣除问题 来源：国家税务总局官网个人所得税改革专栏 发布时间：2018年1月22日 TPSZSMART摘整理自《专项附加扣除电子模板填写常见问题》《个人所得税专项附加扣除操作指引》 1.一个纳税年度内如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位以致没有享受或没有足额享受专项附加扣除的如何处理？ 答：一个纳税年度内，如果您没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税没有享受或没有足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行扣除。
2.每月收入不足5000元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写电子模板？ 答：如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准（5000元/月），无需缴纳个人所得税的，可无需填报专项附加扣除信息。
3.什么是扣除年度？ 答：扣除年度是实际办理专项附加扣除的年度，与填写时间并非同一概念。同时，新个人所得税制于2019年1月1日起全面实施，个人可以在此时点之后享受专项附加扣除。本次只采集2019年度的专项附加扣除信息，扣除年度应填写2019年。
4.何时填写教育终止时间？ 答：子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。 个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继续享受该子女的此项扣除。
5.子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？ 答：需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。
6.是否必须在子女满3周岁之后才能填写？ 答：本扣除年度内子女即将年满3周岁的，可以在子女满3周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3周岁之后填报。
7.子女已经不再接受全日制学历教育的是否可以填报子女教育专项附加扣除？ 答：不可以。子女已经不再接受全日制学历教育的已不符合子女教育专项附加扣除的相关规定，无需填写相关信息。
8.一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育如何填写？ 答：可以分两行，分别填写前后两个阶段的受教育情况。
9.不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？ 答：可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。
10.对于寒暑假是否中断享受？ 答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。
11.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？ 答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
12.同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？ 答：只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。
13.学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？ 答：可以。
14.学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？ 答：凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。
15.如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？ 答：纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。
16.主要工作城市如何填写？ 答：纳税人在扣缴义务人处办理该项扣除的，填写任职受雇单位所在的城市。
17.一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写？ 答：一个月同时租住两处住房的，只能填写一处；中间月份更换租赁住房的，不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息。 如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。
18.员工宿舍可以扣除吗？ 答：如果个人不付费，不得扣除。如果本人付费，可以扣除。
19.某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持该项专项附加扣除？ 答：对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。
20.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范围，某市下属县有住房，到该市区工作的租房支出能否享受扣除？ 答：“主要工作地”的填写，纳税人可通过电子模板中的城市列表中下拉选择。纳税人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填报住房租金扣除。
21.在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50％扣除？ 答：是的。按照目前政策规定，非独生子女，最多只能扣除1000元/月。
22.父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？ 答：父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照规定标准扣除。
23.享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间？ 答：享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间为，被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。 |
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