【原】再学财政部15号公告

财税微波曾在推文《小规免税，有说道》说，财政部 税务总局公告2021年第11号有效期到2022年12月31日，本次15号公告也没有说将期废止。那么，是不是月销售额不超过15万（季度为45万）时，5%征收率，0.5%征收率，1.5%征收率，只要不是专用发票，还是可以免税的？

再次学习15号公告，以及与之配套的税务总局2022年6号公告（【6号公告】），财税微波觉得是不存在问题的。

6号公告第三条第一款这样写：

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，请注意，没有说是适用什么样的征收率的销售行为，有5%，有1.5%，还有0.5%，当然主要的是3%征收率。甭管什么样的，只要合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，就免税（当然，前提是没有开出去增值税专用发票，这是增值税的天条，除了不辟国有粮食企业，谁敢犯）。在填报申报表时，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

这里面，因为6号公告规定的开票问题，其实，财税微波觉得还是有一点点要提醒大家注意一下。

按6号公告，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。那么，因为前述未超过15万/45万销售额而免税，如果纳税人同时有有5%、有1.5%、有0.5%征收率的销售行为，应该开具带有相应征收率的普通发票。

其次，按财政部 税务总局2021年15号公告与税务总局2021年5号公告，小规模纳税人如果某季度适用3%（疫情期间减按1%）征收率的销售收款303000元，适用5%征收率销售收款157500元。则其填报纳税申报表时，季度销售额不超过450000元，可以全部免税。而按6号公告，销售额为453000元，适用5%征收率的销售行为不能免税，税款7500元。

然后，可能会因为这3000元，导致连续12个月销售额超500万元，触发登记为一般纳税人条款。

当然，如果结合适用小型微利企业所得税优惠，就有更多说道。

当然，还有个问题，小规模纳税人没有开具专用发票，能不能按3%征收率申报纳税？因为客户要下个月开票，要开专票。

聪明的朋友，您觉得可以吗？