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生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。 一、基本规定 1、 生产性服务业纳税人：加计抵减比例为 10%； 2、 生活性服务业纳税人：加计抵减的比例为 15% 二、适用条件 1、生产性服务业：取得邮政服务、电信服务、现代服务销售额占全部销售额的比重超过50%。（根据上一年的销售额比重确定） 2、生活性服务业：取得文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%。（根据上一年的销售额比重确定） 3、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 4、增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。 三、加计抵减额（A）的计算： 1、当期计提加计抵减额（A）＝当期可抵扣进项税额×10%或 15% 2、当期可抵减加计抵减额（B）＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额（A）－当期调减加计抵减额 3、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。 四、当期可抵减加计抵减额（B）的运用： 纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
注：实际加计抵减额为 X 与 B 二者中的较小者。 例：甲生活服务企业（一般纳税人）符合增值税加计抵减的条件。2021 年 12 月份生活服务销售额 200 万元，销售货物销售额 30 万元，进项税额为 10 万元（以上销售额均不含增值税）。 （上期末加计抵减余额为 2 万元） 解： A、加计抵减前的应纳增值税＝200×6%＋30×13%－10＝5.9（万元） B、当期可抵减加计抵减额＝2+10×15%＝3.5（万元） C、12 月份抵减后的应纳增值税＝5.9－3.5 ＝2.4（万元） |
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