留抵退税合规享受防风险：看税务如何防控核查？稽查工作还有六措施

                 禄会说税 2022-05-10 08:37

一、留抵退税案手段特征：

1、利用虚列进项，扩增留抵税额骗取退税；2、利用少计收入，逆增留抵税额骗取退税；3利用关联企业，转嫁留抵税额骗取退税；4、利用进项转出，暗增留抵税额骗取退税；5、利用优惠政策，叠加套取多重退税。

骗取留抵退税具有多样化、隐蔽化、团伙化、跨地域特征。但在智慧税务监管下，有关不法行为都被税务部门及时发现，涉事企业被依法予以追缴税款、加收滞纳金和罚款，以及降低纳税信用等级和列入税收违法“黑名单”受到联合惩戒等处理。涉嫌犯罪的，还将被追究刑事责任。

二、税务机关如何防控核查？

（一）加强风控管理，精准划分预警级次：加强日常增值税发票的风险管理，充分利用大数据风险防控识别，及时跟踪企业的发票流向、资金使用、物流走向、虚开发票、隐匿收入等情况。

1是加强纳税人主体管理，通过纳税主体之间的横向、纵向分析比对，筛查行业税负率、毛利率、库存率、存货周转率、固定资产及无形资产变动等指标的异常，找到税收风险根源。

2是加强各税种之间的比对，特别是增值税与企业所得税、出口退（免）税、印花税、附加税费的申报对比，建立风险指标模型，准确识别留抵退税风险点。

同时，结合税收大数据，分析企业交通工具进出频次以及用电、用工、用水等数据，帮助税务部门做出更精细的风险数据分析。

3是加大数据监管提醒告诫力度，通过数据模型扫描，帮助纳税人及早识别潜在风险，通过风险共控渠道提示提醒纳税人自行排除，有效帮助纳税人避免发票使用非主观过错，避免涉税风险。

（二）核实业务真伪，做到合法合规退税：加大增值税留抵退税稽查力度，对涉嫌骗取增值税留抵退税的纳税人，实施有效的税务精准监管。

1是以链条式、全周期的分析核查模式，对企业的业务真实性、合理性、投资主体关联度进行识别判断与核查。

2、是注意纳税人开具发票、资金结算、货物运输及购销合同等相关内容的一致性，对其上游业务真实性进行精准校验，对下游企业进行穿透核查，特别是与发票相关的购销合同、发票联次、付款记录、物流证明、出入库手续等，例如对于建筑企业，可看其提供建筑服务收到预收款后，是否在规定时间内预缴税款，是否有以此达到少计收入的目的。

3、是积极推行“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”，对发生增值税申报比对异常、涉税风险疑点较多的纳税人，除按规定暂停办理退税外，还应全方位加强监控管理。

三、纳税人要遵守税法，主动防风险

首先，纳税人要精确判定自身主体类型，对应合规享受留抵退税政策，防范后续核查留抵退税带来的税收风险。

其次，符合条件的纳税人除了要合法使用发票、合规计算并抵扣进项税额外，还要防范商品采购环节事前、事中与事后的税收风险。

事前要通过登录《全国企业信用信息公示系统》等查询开票企业的经营状况，做到心中有数；

事中要注意开具发票、资金结算、货物运输及购销合同等相关内容的一致性，防范与实际业务相背离；事

后要加强票据的验证比对，确定无误后再进行抵扣，避免留抵退税违法风险。

以上摘自：以案为鉴，防范骗取增值税留抵退税　作者：叶茂 王文清 水泉　　　　　　　　　中国税务报　2022-04-19

四、留抵退税稽查工作的六条措施（2022-05-07  来源：国家税务总局赤峰市税务局、税乎网）

1是重点关注留抵税额突增情况。对退税减税降费政策实施以来留抵税额突然增长的纳税人予以重点关注，加强留抵税额增加与企业生产经营情况变化的配比度，必要时调查核实企业库存数量，判断其发生合理性，及时锁定税收风险目标。

2是实施重点对象风险监控。在强化提出退税申请纳税人风险分析的基础上进一步对符合留抵条件未申请的纳税人进行风险分析，实施风险管理前置化，提早防范、提早预防。

3是开展关键领域重点分析。聚焦虚开发票重点领域，如成品油、农副产品收购、煤炭钢铁大宗产品等，重点分析购进销售数量种类不匹配、上下游企业关联但上游企业不享受留抵退税等虚开发票风险，实现精准打击。

4是强化对外虚开发票风险分析。优化风控指引，充分运用税收大数据，对发票开具的上下游企业情况开展分析，关注集中开票MAC地址、异常开票时间、办税人员关联等情况，及时发现“借壳”骗税、发票回流等风险点，实现精准筛查、及时阻断，保障合法纳税企业充分享受政策红利。

5是健全风险防控内部管理机制。把牢申请、审核、退库三道关口，按月开展政策落实、退税进度、风险排查“回头看”，对发现的高风险纳税人由稽查部门第一时间介入，减少风险管理的内部环节，提升风险管理效能，从严从快从重打击骗取留抵退税违法行为。

6、是做好日常提醒管理。在开展政策宣传辅导的过程中，提醒纳税人如实申报、如实提供涉税资料及相关违法责任，并做好提醒记录，有效提升税法遵从度。