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小规模纳税人开票、申报等概念和操作中，有一些常见的误区，整理给大家，以供参考： 一、 概念类 1.小规模纳税人不可以开具增值税专用发票。(X) 根据《关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019 年第33号)规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 2.季度销售额不超过45万免征企业所得税。(X) 小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。 3.季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。(X) 日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。 4.季度销售额45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。(X) 增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，需全额计算缴纳销售货物的增值税。注意，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。 5.只能季度申报。(X) 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择,一个会计年度内不得变更。 二、 操作类 1.未区分填写增值税专用发票销售额。 总销售额按季不超过45万或按月不超过15万但开具增值税专用发票的小规模纳税人，自开或代开的不含税增值税发票不可享受免税，应按征收率申报纳税。 2.混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。 按月申报销售额不超过15万或按季申报销售额不超过45万适用免税政策，个体工商户纳税人填写第11栏-未达起征点销售额，企业纳税人应填写第10栏-小微企业免税销售额。 3.误填或漏填《减免税申报明细表》。 按月申报销售额不超过15万或按季申报销售额不超过45万适用免税政策，只需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，无需填写《减免税申报明细表》。“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的增值税纳税人填写。 |
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