在实际工作中，很多同行朋友对应交增值税这个科目核算内容总是傻傻分不清。
今天就针对这个科目的设置与具体核算内容做一个分享，希望对大家有帮助。
作为应交税费的二级科目，应交增值税下设有进项税额、已交税金、减免税款、
出口递减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等几个明细科目。
今天先分享进项税额、已交税金、减免税款这3个明细科目的核算内容。
🔽进项税额
【核算内容】一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额 。
【案例】某企业 2021 年 3 月购买原材料，支付不含税价为 1000 元，增值税为 130 元，取得专用发票，并通过认证，4 月 15 日发现 10%的材料有问题，现退回销售方，并且在当日收到退货款现金 113 元 。
【账务处理】
借：原材料 1000
应交税费-应交增值税（进项税额） 130
贷：银行存款 1130
4 月 15 日的账务处理
借：原材料 -100
应交税费-应交增值税（进项税额） -13
贷：银行存款 -113
🔽已交税金
一般纳税人当月已交纳的应交增值税额 ：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
【温馨提示】这里极易出错，一句话总结就是，缴纳当月已交，已交的增值税用已交税金科目核算，缴纳上月应交未交的用未交增值税科目核算。
🔽减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入/其他收益
【补充】企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 ，允许在增值税应纳税额中全额抵减的，
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
【案例】物业公司购买税控盘 200 元，技术维护费 280 元，取得增值税专用发票。
【账务处理】
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
