范小雪1 紫色的玫瑰 2022-05-05 23:00 发表于云南代销合同在实际工作中通常有收取手续费方式和买断代销方式。今天分享这两种方式财税处理技巧，希望对大家有帮助。 情形一：收取手续费方式。即受托方只收取手续费，严格按照委托方规定的价格销售商品。 【委托方处理】 收到受托方的代销清单时，开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额。 【受托方处理】 对外销售时开具增值税专用发票，确认销项税额。 以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。 对收取的手续费收入按6%开增值税发票。 【案例一】收手续费方式 A企业委托B企业销售某商品10件，约定不含税价为200元/件，该商品成本为120元/件，B企业按约定的200元/件出售给顾客。A企业按不含税售价的10%支付B企业手续费。B企业销售了全部该商品，并向A企业开具了代销清单（增值税税率13%和6%）。A企业、B企业应如何进行财税处理？ 【财税处理】 A企业（委托人）财税处理： 将商品交付B企业时： 借：委托代销商品 1200 贷：库存商品 1200 收到代销清单时： 借：应收账款--B企业 2260 贷：主营业务收入 2000 应交税费--应交增值税（销项税额）260 借：主营业务成本 1200 贷：委托代销商品 1200 取得B企业的手续费专用发票时： 借：销售费用 188.68 应交税费--应交增值税（进项税额）11.32 贷：应收账款--B企业 200 收到B企业汇来的价款净额时： 借：银行存款 2060 贷：应收账款--B企业 2060 B企业的财税处理： 收到商品时： 借：委托代销商品 2000 贷：代销商品款 2000 实际销售商品时： 借：银行存款 2260 贷：应付账款--A企业 应交税费--应交增值税（销项税额）260 借：代销商品款 2000 贷：委托代销商品 2000 取得A企业开具的专用发票时： 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 260 贷：应付账款--A企业 260 支付A企业款项并计算代销手续费时： 借：应付账款--A企业 2260 贷：银行存款 2060 主营业务收入 188.68 应交税费--应交增值税（销项税额）11.32 情形二：买断代销方式。即受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。 【委托方处理】 在收到受托方的代销清单时开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额。 【受托方处理】 以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。但销项税额应按实际售价计算得出，并开具相应税额的增值税专用发票。 【案例二】买断代销方式 A企业委托B企业销售某商品10件，协议不含税价200元/件，该商品成本120元/件。B企业实际销售价格为不含税240元/件，与A企业按协议价200元/件结算，不再另外收取手续费，其他条件不变时 【财税处理】 A企业财税处理 将商品交付B企业时： 借：委托代销商品 1200 贷：库存商品 1200 收到代销清单时： 借：应收账款--B企业 2260 贷：主营业务收入 2000 应交税费--应交增值税（销项税额）260 借：主营业务成本 1200 贷：委托代销商品 1200 收到B企业汇来的价款时： 借：银行存款 2260 贷：应收账款--B企业 2260 B企业的财税处理： 收到商品时： 借：委托代销商品 2000 贷：代销商品款 2000 实际销售商品时： 借：银行存款 2712 贷：主营业务收入 2400 应交税费--应交增值税（销项税额）312 借：主营业务成本 2000 贷：受托代销商品 2000 取得A企业开具的专用发票时： 借：代销商品款 2000 应交税费--应交增值税（进项税额）260 贷：应付账款--A企业 2260 按协议将款项付给A企业时： 借：应付账款--A企业 2260 贷：银行存款 2260 |
