【原】申报1%的发票，税务局要查账、查收入、查应收...

01#

补开1%发票被查。

4月份申报一季度税的时候，按1%缴纳了增值税，2季度补开了1%的专票，2季度申报的时候扣除了补开专票的金额申报，比对异常后强行申报并填写了异常说明，现在管理员要查看企业的账，查收入、查应收。

二哥税税念公司的财务了解到从2022年4月开始，小规模纳税人1%就终止了，如果要开专票只能按3%交税，而1季度自己手里刚好有一笔业务，货已经发了，钱也收了（纳税义务已经发生），客户暂时不要发票，所以财务就按1%做了征税申报。

1季度情况如下：

申报填写填写如下：

2季度，二哥税税念公司补开了1%的专票，开票数据如下：

申报填写时候，为了不重复纳税，需要把补开的1%的专票数据从征税栏次剔除掉。

填写如下：

税务局查账理由：担心纳税人人为调整收入归属期间，把本身不属于1%纳税期间的业务提前纳税申报，适用1%的征收率，以此“筹划”。

税务局的担心不无道理，但是也不是啥大问题，如实提供相关的合同，收款，发货等相关单据，证明纳税义务是1季度，适用1%的征收率就可以解决了。

以后在遇到类似情况，如果不想被询问，建议尽量少用未开票收入栏次，直接当期先把发票开出，保持申报和发票的一致，后期做换票处理（冲红重开），这样在换票期间发票一正一负，申报和发票也是一致的，就不会产生异常比对情况，税务局也不会因此询问，增加纳税人自己的精力耗费。

02#

红冲1%发票被查

2021年4季度正常业务开1%交了税（不满足小微免税）。

2022年2季度发生退货行为，二哥税税念公司财务开具了1%的负数红字普通发票冲减了销售额。

2021年4季度开票情况如下：

申报表填写如下：

2022年2季度，退了部分货物，纳税人开了红字普通发票。

当季度开票如下：

1%的普通发票之前交过税，现在发生退货，自然是要退回交的增值税，这里应该退100增值税。

理论上申报表填写如下：

实际上这样填写比对又要异常，纳税人大厅做异常比对申报，税务局不允许。

税务局查账理由：担心纳税人把本身应该交税的发票在当期冲销了，然后开免税发票享受免税。

税务局的理由也不无道理，小规模纳税人开普通的情况下是可能享受免税，之前季度销售额不超过45万开普通发票是可以享受免税的，如果之前享受了免税，现在红冲发票又申请退税（抵当期税款），那实际上就存在问题。

要解决也很简单，对于退货红冲发票，提供相应的退货资料（协议，通知、退款单等资料），当时申报纳税的申报资料和发票开具资料，证明确实是真实退货即可。

03#

错开1%的发票被查

2022年1季度的合同，当时签订的时候是按1%约定税，5月份才开票收款，开3%专票太亏了，公司就开了1%的专票，结果申报时候比对异常了。

税务局要求非常合理，4月以后的纳税义务，本身就不能开1%的专票了，开了1%专票属于错误开发票，应该收回红冲并重开。

至于你什么时候时候能收回，是否收的回来，这个是后话，关键是你现在已经开了的发票在2季度需要申报纳税。

那你就应该正确纳税，那就是按3%的征收率交税。

至于后面你红冲了1%并重新开具了3%的专票，那就不用重复交税了，到手再做一次异常比对申报即可。

二哥税税念公司2季度开了一张1%专票，如下：

1%的专票应该按照3%换算后按3%交税。

其实这种错误其实不应该出现，2022年剩余季度，你如果纳税义务是4月1日后的，记住千万别错开1%的发票了，真的麻烦。

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