​两套账的表现与两账合一的步骤

两套账又叫内外账，其中一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；另一套账对 外，给第三方（如税务、银行、投资人）看，叫外账。有些企业存在两套账的原因在于以下四点：（1）两套账能带来直接或间接的利益，有天然的驱动；（2）两套账由来已久，短期内不可能完全消失，许多企业老板还存在侥幸心理；（3）目前，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；（4）企业为了减轻税负，少交税，不惜铤而走险。

一、设立两套账涉嫌违法 

两套账之间最大的差别在于“内真外假”，最常见的手法是一部分收入不计入外账之中，外账多计成本费用。 

如果外账有部分收入未做进来，自然对应的回款也不会做到企业账目中，这部分资 金会直接进入老板个人的腰包。一旦收入不入账，成本自然无法结转，外账账面会表现 出存货虚高。 

多数情况下，企业设立两套账的目的是老板想逃税。这里要说清楚，设立两套账 “节税”，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是违法的。企业设立两套账的逃税性质恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。

（1）账面不确认收入，当然不用交增值税，附加税也会少交。

（2）收入没入账，利润自然少，企业所得税也会少交。 

（3）将企业的钱直接转入个人账户，规避了利润分红，个人所得税也会少交。现在税务机关已经联合银行开始紧盯企业老板们的私人账户，公对私的大额资金转账是监控的重点，这样操作税务机关很容易会发现企业隐瞒收入不做账的线索。

二、财务管理最糟糕的情形 

一般来说，两套账的操作手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看，很容易发现其中的端倪。很多民营企业两套账的做法就是自己糊弄自己，只寄希望于税务机关不要来查。一旦税务稽查，两套账会无可遁形。 

民营企业做两套账还不是最糟糕的情形，做两套账至少说明企业还保有做一套真账的习惯，以及有一天准备从内账向外账过渡，从客观上说，企业做了相应的财务合规准备。最糟糕的情形是企业只做一套假账。 

有人会疑惑，如果只做一套假账，不做真账，岂不连真实的财务数据都没有，这怎么支撑相应的决策，怎么管理，企业会不会出乱子呢？有些民营企业的老板经过多年的 “摸索”，找到了一套“行之有效”的管理方法，即不看会计账，只看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的 Ukey 捏在自己手里，企业每出一笔钱，都要经过他的把关。他通过 Ukey 审批了，钱才能支付。

如果企业的规模不大，业务不太繁杂，老板基本上一眼就能看穿整个企业的运营， 头脑中自然会有企业的全盘账务。他们认为只要拿住了银行 Ukey，管住了企业的钱， 也就控制住了风险，即便没有真实的会计账，管理上也不会出现重大失误。 

但恰恰因为这点才让人担心。财务管理最糟糕的情形就是只有一套假账，此时企业的经营全部装在老板一个人的脑子里，后续想做财务合规性改造的基础都没有。

三、两账合一 

多数情况下，“外账”会做小收入和利润，目的是想少交税。当然，两套账也有不为逃税而设立的。如果企业想融资（包括贷款融资与股权融资），会想办法让报表更好看，这时外账就要做高收入与利润给投资人与金融机构看。 

最典型的操作是虚增收入与成本费用不入账。虚增收入可以通过现金流与往来款进 出发现。虚增收入如果涉及虚开发票，金税三期很容易发现。如果虚增收入通过关联交易实现，税务机关一般不关注，这属于财务粉饰的问题。成本费用不入账，可以通过其他应收款挂账诊断。 

操作两套账带有明显的功利性，只要明白了做外账的意图，就容易识别两套账。企业做两套账是违法行为，财务人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段，基于风险考虑，有必要实现两账合一。两账合一的整体思路是拒绝增量、削减存量。 

第一步，要从当下做起，规范会计处理。企业要严格按照会计制度与会计准则做 账，确保不出现新的两套账。 

第二步，逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行规范。具体做法如下： 

（1）确认无票收入的，同时结转销售成本，减少库存商品，将老板私户占用的资金转入企业账户或确认为其他应收款； 

（2）成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整处理； 

（3）补账时，由近及远进行。 

两账合一最大的痛点在于补税，这是企业的原罪。从某种程度上讲，两账合一有点像企业的自我救赎。 

如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好；如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好；如果财务人员想降低自己的职业风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少要做到从眼下开始不做两套账。