|
有些小朋友（特别是实习小朋友），一脸忐忑的跟着项目经理进了现场，可能都没搞明白年报审计应该要向企业要哪些资料，为什么要这些资料，然后又一脸懵逼的撤场了，真是男默女泪。 今天，喵喵带小朋友们一起梳理下吧~ 项目进场第一步就是找企业要资料，不同类型的项目所需要的资料会有所不同，这里我们主要说年报审计项目需要哪些资料，以及目的是什么。当然，这里说的资料是通用的，还需要根据不同行业的公司以及实际情况进一步补充。 基础类资料 1、工商登记注册资料（首次承接的项目需要）、营业执照、公司章程等； 工商登记注册资料可以看到企业从成立到现在的各种名称、地址、股东、营业范围等的变化，我们需要重点关注的信息是股东以及股权结构的历史变化，特别是IPO企业，这一块可能会存在法律风险，律师会针对这里做很细致地核查。 2、最新的股权结构图（包含对外投资） 股权结构（包含对外投资）图可以让我们了解到跟这家公司有关的主体有多少个，哪些是合并范围内的，哪些是联营合营的，哪些是统计关联方往来时需要关注的，换言之，可以从一个不是很严谨的角度了解到我们的工作量有多少，比如几十家的审计范围和几家的区别。 3、审计年度的股东（大）会、董事会决议 上市公司或者新三板公司，我们可以直接去“巨潮资讯网”下载查看，看看企业当年都发生了哪些大事，哪些可能涉及到审计事项，比如对外提供担保、日常关联交易预计、对外投资进展公告等。 非上市的公司无法通过公开网站查到这些信息，只能依靠企业提供了。 4、最新的组织架构图以及内控手册，或者各类内部制度、流程等 通过组织架构图我们可以了解企业的内部管理框架，内控手册或者制度可以帮助我们了解企业各种业务的内部管理制度，比如采购、销售、生产以及资金等。 内控底稿的第一步是了解企业内部控制设计，方法有检查、询问、观察和穿行测试。 检查就是通过这些制度去了解，但有些企业比较小不是那么规范，可能没有完整的制度，那我们就需要采用询问的方法了，通俗点讲就是跟企业的人唠嗑来获取想要的信息。也可以通过观察，和穿行测试，当然这些方法结合使用会更好，能起到互相验证的作用。 财务类资料 1 未审报表、科目余额表以及序时账 未审报表是从财务系统里自动生成的资产负债表、利润表和现金流量表，有些企业只有资产负债表和利润表，没有现金流量表。 科目余额表，包含期初余额、借方发生额、贷方发生额以及期末余额。记住找企业要到最末级明细的，如果这一点不提示的话，经常拿到的科目余额表只有一级科目，完全不能用。 未审报表可能会和科目余额表不一致，是因为未审报表有可能经过企业的手工调整，比如负数重分类等，所以我们在填未审TB时，一定要用未审报表的数据，底稿明细表里的期末未审数也要和TB核对一致，不然底稿白做了。 序时账，就是企业全年的凭证明细账，可以看到企业的账务处理，抽凭测试都是以它为基础的。 2 资产类 （1）货币资金：已开立银行账户清单、银行对账单、银行存款余额调节表、审计年度新开户或销户证明，定期存单等； 已开立银行账户清单用来统计企业一共开了多少户，都是什么时间的，哪些需要函证，哪些需要拿销户证明。 另外，IPO企业和上市公司是需要审计人员在企业的陪同下亲自去基本户银行查询并打印开户清单的，小朋友们去函证时项目经理也会提示的，可千万不要忘记哦~ 银行对账单主要是用来填写询证函余额，获取全部银行12月份的对账单即可。但有时项目经理又会说需要全年的银行流水，小朋友就有疑问了，这个银行流水是什么呢？跟对账单不一样吗？喵喵当初也困惑了很久，还专门百度过，也没得到明确的答案，从实际项目经历来看，有的银行只有对账单，有的银行两个都有。 基于此，我们先来看下要银行流水的目的是什么，主要是为了执行银行存款中的大额资金流水双向检查程序，以及应收账款收款和应付账款付款检查等。所以，这份资料需要有发生额，同时还需要能看到资金交易对手是谁。 目的明确了，要什么资料就很简单了，可以直接跟企业说我需要有这些信息的银行对账单或银行流水。 （2）应收票据：应收票据备查簿 也可叫应收票据台账，每家企业的格式可能不一样，但这些信息是必须有的：出票人、承兑人、前手、出票日期、到期日、后手、背书日期等。 应收票据需要向前手函证，一般和应收账款一起发函，另外从银行已贴现未到期和已质押未到期的票据需要跟银行存款一起函证（如有）。 （3）应收账款等六大往来：账龄分析明细表（备注关联方） 除应收账款外，还有应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款和其他应付款，这6大金刚最重要的基础资料就是往来余额明细表，可以直接从科目余额表复制到底稿上。 新手小朋友最开始接触的科目应该是其他应收款和其他应付款，可能最头疼分账龄，获取企业的账龄分析表不是拿来直接用，而是互相核对，有时会发现有差异，按照逻辑分出来的账龄跟企业的个别明细不太一样，而企业是按照实际情况来分的。此时，我认为应该采用企业的数据。 （4）存货、生产成本等：原材料、库存商品、在产品等的进销存，半成品、产成品成本计算表等； 进销存是存货底稿的基础，计价测试、科目间的勾稽核对、毛利率分析等都是需要用到的。 （5）长期股权投资：股东会决议、董事会决议、投资协议、被投资单位的章程、营业执照，审计年度数据等； 合并范围内的子公司审计时会涉及到，一般不需要额外获取什么资料。另一种联营合营的，则需要获取被投资单位的利润表数据，按优先级排序为审计报告>审定TB>未审报表，未审报表是最次的选择，必要情况下可能需要追加额外的审计程序。 （6）投资性房地产：权属证明、租赁合同、以成本法计量的获取折旧明细表；公允价值计量的获取评估报告； 租赁合同是证明该资产划分为投资性房地产的依据，权属证明是明确房子的归属；以成本法进行后续计量的需要计提折旧，跟固定资产一样需重新测算复核； （7）固定资产：固定资产卡片及折旧明细表、权属证明等； 固定资产卡片及折旧明细表主要记载资产名称、编号、原值、购入时间、折旧年限、残值、本期折旧、累计折旧等信息，拿到这张表才能做固定资产折旧测算。 权属证明主要包括不动产权证、车辆行驶证等；这些资料都要看原件，获取复印件，并且注意不动产权证上是否存在抵押信息，车辆行驶证要注意看年检信息。 （8）在建工程：明细表或台账 应包含项目名称、期初余额、本期增加、本期转固、期末余额、预算金额/合同金额、完工进度、资金来源、利息资本化等信息； 对于重要的在建工程，需要查看合同、以及监理报告等，监理报告上会有完工进度情况，是由施工方申请，监理方审核、以及甲方确认后三方盖章的完工进度，可靠度较高。 （9）无形资产：权属证明（不动产权证）、摊销明细表、新增合同等； 摊销明细表应该包含的信息有：名称、原值、入账时间、摊销年限、本期摊销金额、累计摊销金额等，主要用于摊销测算。 权属证明注意抵押情况。 （10）长期待摊费用：明细表或台账 应包含名称、总金额、开始摊销日，摊销时间、摊销金额等，主要用于摊销测算。 3 负债类 （1）短期/长期借款：企业信用报告、借款台账 企业信用报告主要是跟账面数据进行核对，检查企业是否完整的披露了借款以及担保信息等； 借款台账应包含借款银行、借款时间、到期日、利率、担保信息等，主要用于填写银行询证函、利息测算、和附注披露。 （2）应付票据：应付票据备查簿 应包含票据种类、票据号、承兑人、付款账号、出票日期、到期日期、票面金额、交易合同号、收款人等信息。 应付票据在银行询证函的第7项“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”填写，明细较多的话可以自己列一张附表，询证函上写“见附表”即可。 （3）应付职工薪酬：员工花名册、全年工资表、奖金计提表、社保缴纳明细等； 工资表上的应发数和实发数要和账面数据核对， 社保缴纳人数可以和工资表人数进行对比。另外要拿到期后发放工资和奖金的凭证及银行回单，如果报告期内计提数和实发数差异过大，则要考虑调整。喵喵之前碰到过一个IPO项目就是报告期前一年企业计提了超额的工资和奖金未发放，然后通过报告期年度少计提来调节利润。 （4）应交税费：纳税申报表（增值税、免抵退、所得税、房产税、附加税等）、完税证明、上年度所得税汇算清缴报告等； 各税种纳税申报表需要跟账面数据核对是否有差异，增值税申报表上的应税收入可能会和账面收入存在差异，需要了解清楚差异原因，看是存在未税收入或者是其他情况。 完税证明和账面的已交税金进行核对，上年度所得税汇算清缴报告用来确认是否存在补税或退税，以及以前年度的未弥补亏损金额。 （5）长期应付款：涉及融资租赁业务，融资租赁协议、未确认融资租赁费用明细表等； 融资租赁协议需要仔细看，判断企业账务处理是否正确，未确认融资租赁费用明细表用来测算复核每期摊销金额是否正确。 （6）递延收益：政府补助文件、按项目的明细表等； 4 权益类 实收资本，如果是首次承接则需要获取公司成立至今的工商资料；非首次承接但报告期内发生增资减资，需要获取股东会、董事会决议以及工商变更信息等。 小朋友会问，怎么知道有没增资减资呢，看本期发生额或公司公告哦~ 5 损益类 （1）营业收入/营业成本：收入成本明细表、主要客户销售合同等； 必须是收入和成本匹配的明细表，并且要匹配到具体客户，收入成本底稿除了收入细节测试外，最重要的是分析程序，同一客户的收入变动情况、毛利率变动情况等。 （2）期间费用：销售费用和管理费用的大额合同、付款单等；研发费用需要研发台账和立项文件； 有些企业的研发支出是资本化的，则需要获取可资本化的支撑依据，做过一家公司，很多亿的资本化支出，但拿出来的支撑依据实在是没眼看。 （3）其他收益/营业外收入：政府补助文件 （4）资产处置损益/营业外支出：资产处置或报废的文件，一般凭证后面会有。 以上就是一般企业比较通用的审计资料了，不同行业的企业需要的资料会不同，比如房地产企业，可在上面的基础上再自行补充。资料清单需要整理汇总成一份后提前发给企业准备，这样进了现场就可以拿到一部分资料开始工作了，现场时再根据具体情况补充。 今天的分享就是这些啦，记得关注哦，后续更多有料的干货等着你来~ 欢迎各位老铁给我来个素质三连： |
|
|
来自： 新用户12603780 > 《CPA审计杂货铺》
