商贸行业会计账务处理

商贸行业常用分录

1、接受投资

借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品

贷：实收资本/股本

2、购买或支付零星物资办公费等

借：管理费用（管理部门费用）

销售费用（销售部门费用）

财务费用（利息费用、银行手续费）

贷：银行存款/库存现金

3、支付一年内需要分摊费用

借：其他应付款

贷：银行存款

4、 支付一年以上需要分摊的费用

借：长期待摊费用

贷：银行存款

5、 提现

借：库存现金

贷：银行存款

6、出差暂借款

借：其他应收款

贷：库存现金/银行存款

7、退回暂借多余现金及报销费用

借：库存现金

管理费用/销售费用

贷：其他应收款

8、存款

借：银行存款

贷： 库存现金

9、短期借款核算

（1）借入

 借：银行存款

贷：短期借款

（2）按月计提

 借：财务费用

贷：应付利息

（3）季末支付

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

（4）到期还本

 借：短期借款

贷：银行存款

10、长期借款核算

（1）取得

 借：银行存款

贷 ：长期借款—本金

（2）计提利息

借：财务费用（费用化）

在建工程（资本化）

管理费用(筹建期)

贷：应付利息（分期付息）

     长期借款—应计利息（一次付息）

11、用存款购买固定资产

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税）（取得专票）

贷：银行存款

12、购买无形资产时

借：无形资产

贷：银行存款/现金/应付账款

13、预付货款时

借：预付账款

贷：银行存款

14、收货时

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）（取得专票）

贷：预付账款

15、补付货款时

借：预付账款：（全额—预付额）

贷：银行存款（全额—预付额）

16、进货暂欠货款时

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）（取得专票）

贷：应付付账款

17、支付押金或者借款时

借：银行存款

贷：其他应付款

18、 退回时

借：其他应付款

贷：银行存款

19、销售时

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

      应交税费—应交增值税（销项税）

20、预收货款时

借：银行存款

贷：预收账款

21、发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

     应交税费—应交增值税（销项税）

22、补收货款时

借：银行存款

贷：预收账款

23、计算销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

24、发工资（无个税和无保险）

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

25、发工资（有个税和有保险）

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

     其他应付款—社保（个人）

     应交税费—个人所得税

26、根据交社保回单做账

借：管理费用—社保（单位）

其他应付款—社保（个人）

贷：银行存款

27、盘盈现金

（1）批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（2）批准后

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（无主款项）

     其他应付款（有主款项）

28、盘亏

（1）批准前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）批准后

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢

29、支付各种罚款

借：营业外支出

   贷：银行存款

30、收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收账款/应收票据

31、应收票据到期无法收回

借：应收账款

   贷：应收票据

32、给予现金折扣收回欠款存入银行

借：银行存款

财务费用（现金折扣）

贷：应收账款

33、商业汇票贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

34、定额备用金

（1）支付时

借：其他应收款—备用金

贷：库存现金

（2）报销时

 借：管理费用/销售费用

贷：库存现金

35、非定额备用金

（1）支付时

借：其他应收款—备用金      

贷：库存现金

36、报销时

（1）退回多余款（借大于用）

借：管理费用/销售费用

贷：其他应收款—备用金

（2）补足差额（借小于用）

借：管理费用/销售费用

贷：其他应收款—备用金

库存现金

37、包装物押金等

(1)支付时（租入包装物）

借：其他应收款—包装物押金

贷：银行存款

 (2)收回时（退回包装物）

借：银行存款

贷：其他应收款—包装物押金

38、盘盈库存

（1）批准前

借：库存商品

贷：待处理财产损益

（2）批准后

借：待处理财产损益

贷：管理费用

39、盘亏库存商品

（1）批准前

借：待处理财产损益

贷：库存商品

     应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

（2）批准后

借：其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（正常损耗）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损益

40、购入需要安装固定资产

（1）支付货款和税费

借：在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

（2）支付运费包装费

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（3）支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

（4）完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

41、自建

（1）购入工程物资

借：工程物资

应交税费—应交增值税（取得专票）

贷：银行存款

（2）领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

（3）发生其他费用

借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

（4）完工交付使用

借 ：固定资产

贷：在建工程

42、处置不用固定资产

（1）固定资产转入清理

 借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

（2）发生清理费用

借:固定资产清理

贷：银行存款

（3）收回出售价款、赔款等

借：银行存款

其他应收款

贷：固定资产清理

     应交税费—应交增值税（销项税额）

（4）结转清理净损益

借：营业外支出

贷：固定资产清理

或

借：固定资产清理

贷：营业外收入

43、进一般货物时

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款/应收票据/应收账款

44、免税农产品

借：库存商品（买价-进项）

应交税费—应交增值税（进项税）（买价*税率）

贷：银行存款

45、运费

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款

46、交税分录：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

           —城建税

           —教育费附加

           —地方教育费附加

           —水利建设基金

           —印花税

           —个人所得税

           —房产税

           —城镇土地使用税

           —所得税

贷：银行存款

47、 月末计提工资

借：销售费用/管理费用

贷：应付职工薪酬

48、月末分摊费用

借：管理费用/销售费用

贷：其他应付款

     长期待摊费用

49、月末无形资产摊销

借：管理费用/销售费用

贷：累计摊销

50、月末计提折旧

借：管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

其他业务成本（出租固定资产折旧）

贷：累计折旧

51、月末计提税金分录

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

                —教育费附加

                —地方教育费附加

                —水利建设基金

52、月末计提印花税分录

借：管理费用—印花税

贷：税金及附加—印花税

53、月末结转收入

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

54、月末结转各项费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

     其他业务支出

     营业税金及附加

     管理费用

     销售费用

     财务费用

     营业外支出

55、季度计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

56、季度计提房产税和城镇土地使用税

借：管理费用—房产税/城镇土地使用税

贷：应交税费—房产税

                —城镇土地使用税

57、季末结转所得税和费用

借：本年利润

贷：所得税费用

     管理费用

58、结转净利润

①盈利

借：本年利润

贷：利润分配

②亏损

借：利润分配

贷：本年利润

59、提取法定盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

60、宣告发放现金股利

借：利润分配—应付现金股利

贷：应付股利

61、结转利润分配明细账

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

                 —应付现金股利