增值税的结转分录汇总

原创 会计分录 会计分录 2022-10-19 10:05 发表于山东

    一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量。但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。今天小编就和大家一起来捋顺增值税的结转分录。

PART

01

增值税结转的顺序

    增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：

    先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：

PART

02

增值税结转分录及账务处理

1、结转销项税、进项税额转出科目

① 转出销项税

借： 应交税费-应交增值税-销项税额 
  贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

  PS：销项税与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税是负数，依然需要全额转出，如下：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
  贷：应交税费-应交增值税-销项税额 

② 转出进项税额转出

  借：应交税费-应交增值税-进项税额转出
     贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

特别说明：“进项税额转出”的结转分录分为两种情况，一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如让；第二种情况是，转出的进项税还没有被抵扣，则分录如下：

  借：应交税费-应交增值税-进项税额转出
     贷：应交税费-应交增值税-进项税额（或借进项税额负数）

2、可抵扣科目转入“转出未交增值税”

① 转出已交税金

 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
     贷：应交税费-应交增值税-已交税金

PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税的情况，也需要全额转出。

② 转出加计抵减科目

    借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
       贷：应交税费-应交增值税-进项税额加计抵减额

PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项税加计抵减是不同的，这的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

③ 转出进项税

 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
     贷：应交税费-应交增值税-进项税额

PS：这里并不是转出全部进项税，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

④ “转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
   贷：应交增值税——未交增值税

PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

3、加计抵减与减免税款的处理。

① 企业纾困加计抵减分录

借：应交增值税——未交增值税
    贷：其他收益—政府补助

  特别说明：企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进行税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

② 减免税款 

   借：应交增值税——未交增值税
    贷：应交税费-应交增值税-减免税款

  PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

4、交税分录

借：应交增值税——未交增值税
  贷：银行存款

PS： 未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退货”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

5、留抵退税分录

① 留抵退税

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

  贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

借：银行存款 
  贷：应交税费——增值税留抵税额

② 留抵退税缴回

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款

同时

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额